2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(5)

　　四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)上述事項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的6項(xiàng)，都屬于日后調(diào)整事項(xiàng);09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項(xiàng)(1)、事項(xiàng)(2)屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(3)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理均不正確。理由及調(diào)整處理：

　　事項(xiàng)(1)：估計(jì)變更下，不必追溯調(diào)整。

　　借：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用 16.25

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 16.25

　　[07年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50(萬元)，08年變更計(jì)提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75(萬元)，該公司錯(cuò)誤地追溯調(diào)減了16.25萬元(50-33.75)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中應(yīng)調(diào)回來。]

　　借：利潤分配—未分配利潤 14.62

　　盈余公積 1.63

　　貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用 16.25

　　事項(xiàng)(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

　　借：長期股權(quán)投資 162

　　貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

　　75[680×15%-180×15%]

　　以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

　　87[680×15%-100×15%]

　　借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益 87

　　貸：利潤分配—未分配利潤(07年) 78.3

　　盈余公積 8.7

　　事項(xiàng)(3)：按完工百分比法確認(rèn)收入，完工比例70%。

　　借。以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入 600

　　貸：應(yīng)收賬款 600

　　借：勞務(wù)成本 20(500+500-1400×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)成本 20

　　事項(xiàng)(4)：調(diào)整分錄：

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42

　　貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損失 42

　　借：以前年度損益調(diào)整—08年管理費(fèi)用 6

　　貸：累計(jì)折舊 6

　　借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費(fèi)用 10.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10.5(42×25%)

　　(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時(shí)性差異)

　　借：以前年度損益調(diào)整 31.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤(07年) 28.35

　　盈余公積 3.15