2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(5)

　　(6)計(jì)算B公司改擴(kuò)建后旅館寫字樓的成本并編制會(huì)計(jì)分錄

　　旅館的成本=1000+200=1200萬(wàn)元

　　借：固定資產(chǎn)——旅館 1200

　　貸：在建工程——旅館 1200

　　寫字樓的成本=1800+300=2100萬(wàn)元

　　借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(成本)2100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) 2100

　　2. [答案]

　　[解析](1)

　　①甲公司

　　2009年1月2日

　　扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=1170-253-300-100×(1+17%)=500(萬(wàn)元)。

　　剩余債務(wù)公允價(jià)值=500×20%=100(萬(wàn)元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 253

　　固定資產(chǎn) 300

　　庫(kù)存商品 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100

　　壞賬準(zhǔn)備 170

　　營(yíng)業(yè)外支出 230

　　貸：應(yīng)收賬款 1170

　�、谝夜�司

　　借：固定資產(chǎn)清理 360

　　累計(jì)折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 240

　　貸：固定資產(chǎn) 800

　　借：應(yīng)付賬款 1170

　　營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 200

　　—公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　投資收益 3

　　固定資產(chǎn)清理 360

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 100

　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：庫(kù)存商品 130

　　借：資本公積—其他資本公積 50

　　貸：投資收益 50