2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(5)

　　11. [答案]D

　　[解析]根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　12. [答案]C

　　[解析]4月30日，“銀行存款—美元戶(hù)”的余額=200-150+250+60=360(萬(wàn)美元)，折合人民幣金額=360×7.15=2574(萬(wàn)元人民幣)。因?yàn)椴捎迷鲁跏袌?chǎng)匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)折算，4月30日，銀行存款—美元戶(hù)賬戶(hù)余額=360×7.22=2599.2(萬(wàn)元人民幣)。美元戶(hù)折合人民幣與賬戶(hù)余額的差額=2574-2599.2=-25.2(萬(wàn)元人民幣)，屬于匯兌損失25.2萬(wàn)元人民幣。

　　13. [答案]B

　　[解析]影響合并利潤(rùn)總額的金額=200-200/10×9/12=185(萬(wàn)元)。

　　14. [答案]A

　　[解析]甲產(chǎn)品成本總額=150×120=18000(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品應(yīng)按合同價(jià)作為估計(jì)售價(jià)，甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=150×(150-2)=22200(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 乙產(chǎn)品成本總額=50×120=6000(萬(wàn)元)，乙產(chǎn)品應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=50×(118-2)=5800(萬(wàn)元)，乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6000-5800=200(萬(wàn)元)。 甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=800-200=600(萬(wàn)元)。 調(diào)整分錄： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600 因甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以更正差錯(cuò)后應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：以前年度損益調(diào)整 50

　　15. [答案]A

　　[解析]E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額1400萬(wàn)元，應(yīng)按轉(zhuǎn)回時(shí)稅率25%確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=1400×25%=350(萬(wàn)元)。

　　16. [答案]B

　　[解析]因甲公司按33%的稅率確認(rèn)了462萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)，所以要沖回遞延所得稅資產(chǎn)112萬(wàn)元(462-350)。 會(huì)計(jì)分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112

　　17. [答案]B

　　[解析]無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷(xiāo)。所以無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=2400÷5×6/12=240(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=2400-240=2160(萬(wàn)元)。

　　18. [答案]D

　　[解析] ①調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)額的分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 40(240-200) 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 40 ②應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2160-1200=960(萬(wàn)元)。 調(diào)整分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40(1000-960) 貸：以前年度損益調(diào)整 40 ③應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=960×25%=240(萬(wàn)元)。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 240 貸：以前年度損益調(diào)整 240

　　19. [答案]A

　　[解析]未分配利潤(rùn)增加額=(600+50-112-40+40+240)×(1-10%)=700.2(萬(wàn)元)。

　　20. [答案]C

　　[解析]出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的遞延收益=110-(200-200/10×5)=10(萬(wàn)元)。

　　21. [答案]A

　　[解析]應(yīng)按與折舊率相同的比例分?jǐn)傔f延收益。

　　22. [答案]B

　　[解析]最低租賃付款額的現(xiàn)值=22.5×(P/A，7%，6)+6×(P/F，7%，6)=111.24(萬(wàn)元)>公允價(jià)值110萬(wàn)元，所以租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=110+1.5=111.5(萬(wàn)元)。

　　23. [答案]A

　　[解析]履約成本通常在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)A正確。

　　24. [答案]A

　　[解析]2008年12月31日 借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 111.5 未確認(rèn)融資費(fèi)用 31 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 141 銀行存款 1.5 重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩?租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 22.5×(P/A，r，6)+6×(P/F，r，6)=110 由內(nèi)插法得出 r=7.36% 2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 22.5 貸：銀行存款 22.5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8.10(141-31)×7.36% 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 8.10 2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 22.5 貸：銀行存款 22.5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.04 [(141-22.5)-(31-8.10)]×7.36% 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 7.04