2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(5)

　　三、計算及會計處理題

　　1. [答案]

　　[解析](1)計算2009年2月28日A公司固定資產(chǎn)(旅館)的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄

　　該旅館于2009年2月已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年3月至5月停止計提折舊。

　　賬面價值=1 200-1 200÷25×2-1 200÷25×2/12=1 200-104=1 096萬元

　　調(diào)整后的預(yù)計凈殘值1 000萬元，小于1 096萬元，所以需要調(diào)整預(yù)計凈殘值。

　　借：資產(chǎn)減值損失 96

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96

　　(2)計算2009年2月28日B公司無形資產(chǎn)(專利權(quán))的賬面價值并編制調(diào)整預(yù)計凈殘值的會計分錄

　　該專利權(quán)于2009年2月已滿足持有待售無形資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于2009年2月至5月停止攤銷。

　　賬面價值=3600-3600÷10×6/12-3600÷10×2-3600÷10×1/12=3600-930=2670萬元

　　調(diào)整后的預(yù)計凈殘值2350萬元,小于2670萬元,所以需要調(diào)整預(yù)計凈殘值

　　借：資產(chǎn)減值損失 320

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 320

　　(3)計算A公司2009年5月1日換入資產(chǎn)入賬價值并編制會計分錄

　　無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值=(2800+500)×2350/3300+20=2370萬元

　　可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(2800+500)×950/3300+50=1000萬元

　　借：固定資產(chǎn)清理 1000

　　累計折舊 104

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 96

　　貸：固定資產(chǎn)——旅館 1200

　　借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2370

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1000

　　其他業(yè)務(wù)收入 1800

　　銀行存款 570

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 900

　　公允價值變動損益 100

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 900

　　——公允價值變動 100