2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　19. A公司于2008年5月21日取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2 500萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年末該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為2 200萬元。該公司2008年適用所得稅稅率為25%。假定A公司2008年利潤總額為10 000萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是()。

　　A.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 500萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為75萬元

　　B.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 575萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

　　C.A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2 425萬元

　　D.A公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2 500萬元

　　20. 甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2008年利潤總額為1600萬，除此項(xiàng)專利權(quán)外，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.1600

　　B.900

　　C.700

　　D.1577.5

　　21. 甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。

　　A.670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　22. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價(jià)值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2006年末“所得稅費(fèi)用”為()萬元。

　　A.65.49

　　B.66

　　C.60

　　D.58.3

　　23. 某股份公司2007年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;2007年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為()萬元。

　　A.905.85

　　B.226.65

　　C.679.2

　　D.986.7