2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(19)

　　14. 甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，適用的所得稅率為25%，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎(chǔ)為8000元，2008年12月31日，賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元，假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(貸方)

　　15. 按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認遞延所得稅的是()。

　　A.因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽

　　B.期末因公允價值變動調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)賬面價值

　　C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)(非企業(yè)合并產(chǎn)生)，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　D.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其初始確認時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差額

　　16. A公司于2007年12月31日購入價值1 000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，折舊年限和凈殘值與會計上相同。2009年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則在2009年末遞延所得稅負債發(fā)生額是()萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.10

　　D.-10

　　17. 企業(yè)于2008年1月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2008年末，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為140萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2008年末該可供出售金融資產(chǎn)的所得稅影響為()。

　　A.確認遞延所得稅負債10萬元

　　B.確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　C.不能確認遞延所得稅

　　D.在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用

　　18. A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為()萬元。

　　A.160

　　B.163.02

　　C.167

　　D.235.8