2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

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　　[答案] (1)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額

　　=5 000-1 043.27×5%(事項(xiàng)1)+(1 500×5/15-1 500/5)(事項(xiàng)3)+10(事項(xiàng)4)+100(事項(xiàng)6)+80(事項(xiàng)7)

　　=5 337.84(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=5 337.84×33%=1 761.49(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”余額

　　=(33÷33%+200+50+100+80)×25%

　　=132.5(萬(wàn)元)

　　“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額

　　=132.5-33=99.5(萬(wàn)元)

　　“遞延所得稅負(fù)債”余額

　　=16.5÷33%×25%=12.5(萬(wàn)元)

　　“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額

　　=12.5-16.5=-4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用

　　=-(99.5-50×25%)-4=-91(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=1 761.49-91=1 670.49(萬(wàn)元)

　　(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　借：所得稅費(fèi)用 1 670.49

　　遞延所得稅資產(chǎn) 99.5

　　遞延所得稅負(fù)債 4

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 761.49

　　資本公積 12.5(50×25%)