2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(19)

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　　[答案] B

　　[解析] 本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=990+648=1638(萬元)。

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　　[答案] C

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　　[答案] B

　　[解析] 2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=50+100×33%=83(萬元)

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　　[答案] B

　　[解析] 方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6600-6000)×33%=198(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額-2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=198-72=126(萬元)

　　方法二：(發(fā)生額思路)

　　由于稅率變動(dòng)而調(diào)增的期初遞延所得稅資產(chǎn)金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬元)

　　2008年可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產(chǎn)的借方發(fā)生額=60+200×33%=126(萬元)

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　　[答案] C

　　[解析] 本題中，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異=800×25%=200(萬元)，故選項(xiàng)C正確。

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　　[答案] B

　　[解析] 遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2400×25%=600(萬元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬元)

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　　[答案] B

　　[解析] 選項(xiàng)A，按照準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)的價(jià)值變化，不斷發(fā)生循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)CD，均屬于企業(yè)發(fā)生的不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)，其所產(chǎn)生暫時(shí)性差異按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，也不予以確認(rèn)。