2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　11

　　[答案] BD

　　[解析] 2008年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2 100(萬元)，計稅基礎=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元);

　　2008年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 980(萬元)，計稅基礎=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2008年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

　　12

　　[答案] CE

　　[解析] 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應該計入所有者權益，不影響當期損益，不需要進行納稅調(diào)整，所以選項AB不正確;D選項應該做納稅調(diào)增處理。

　　13

　　[答案] BCD

　　[解析] 選項A，期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應調(diào)增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調(diào)整資本公積。選項E產(chǎn)生的暫時性差異要調(diào)整商譽。

　　14

　　[答案] ABCDE

　　[解析] 本期應交所得稅影響本期所得稅費用;暫時性差異對所得稅費用的影響反映在遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債科目中，因此，選項ABCDE均影響當期所得稅費用。