2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(4)

　　3. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下

　　(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門(mén)借款6000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工，預(yù)計(jì)2年完工。

　　(2)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門(mén)借款在銀行的存款年 利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。

　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500萬(wàn)元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬(wàn)元。 假定工程支出超過(guò)專門(mén)借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。 要求

　　(1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專門(mén)借款的存款利息收入和專門(mén)借款利息支出資本化金額。

　　(2)編制2008年第三季度與專門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門(mén)借款利息支出、暫時(shí)閑置專門(mén)借款的存款利息收入和專門(mén)借款利息支出資本化金額。

　　(4)編制2008年第四季度與專門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　(6)編制2008年第四季度與一般借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù))

　　4. 甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;甲公司20×8年度的所得稅匯算清繳于20×9年4月1日完成。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年3月31日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下

　　(1)該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)： ①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 20×8年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×9年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 20×8年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。 甲公司20×8年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20 ②甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20×7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初賬面余額為8萬(wàn)元，C產(chǎn)品已于20×7年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫(kù)存的C產(chǎn)品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司20×8年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ③20×8年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×8年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)品交付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ④20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。20×8年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 ⑤甲公司于20×8年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。20×8年12月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985 ⑥甲公司于20×8年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。20×8年6月30日，該股票的收盤(pán)價(jià)為9元，20×8年9月30日，該股票的收盤(pán)價(jià)為6元(跌幅較大)，20×8年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 1)20×8年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060 貸：銀行存款 20060 2)20×8年6月30日 借：資本公積—其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060 3)20×8年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 6000 4)20×8年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 ⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值為500萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20×9年1月10日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20×9年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權(quán)系20×3年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷，至20×8年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 20×8年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 120 貸：累計(jì)攤銷 120 ⑧20×8年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。20×8年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至20×8年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 12 貸：累計(jì)攤銷 12 借：在建工程 1188 累計(jì)攤銷 12 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1200