2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(4)

　　6. 下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的是()。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是0

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)是0

　　D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

　　E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計稅基礎(chǔ)為150萬元

　　7. 下列有關(guān)會計差錯的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

　　A.對于當(dāng)期發(fā)生的差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

　　B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

　　C.對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目

　　D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

　　E.對于比較會計報表期間以前的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目

　　8. 上市公司在其報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯

　　E.發(fā)生企業(yè)合并

　　9. 北辰公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

　　(1)2009年5月1日，鑒于2008年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元(含增值稅)不能收回，遂與北方公司達(dá)成如下協(xié)議： 北辰公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。北方公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，注冊資本為200萬元，北辰公司所占股權(quán)比例為15%，該項(xiàng)股權(quán)的公允價值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續(xù)，并出具了出資證明。北辰公司對此筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)北辰公司應(yīng)收東方公司的一筆貨款200萬元已達(dá)半年，經(jīng)雙方協(xié)商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北辰公司債務(wù)，商業(yè)匯票面值200萬元，票面利率6%(年利率)，期限3個月。北辰公司于6月20日收到商業(yè)匯票。

　　(3)7月5日，北辰公司銷售一批商品給南方公司，含稅價款為200萬元，北辰公司收到南方公司開出的期限為3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率4%。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北辰公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。10月5日，兩公司達(dá)成協(xié)議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。

　　(4)6月1日北辰公司出售無形資產(chǎn)給西方公司，取得轉(zhuǎn)讓收入320萬元，款項(xiàng)未收到，北辰公司將其計入到了其他應(yīng)收款項(xiàng)目中(未計提壞賬準(zhǔn)備)。9月1日兩公司達(dá)成如下協(xié)議： ①西方公司用銀行存款10萬元?dú)w還欠款，北辰公司于9月8日收到，存入銀行。 ②西方公司將其擁有的對A公司10%的長期股權(quán)投資(賬面余額為100萬元)歸還欠款，公允價值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北辰公司將其作為長期股權(quán)投資管理。 ③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日完成過戶手續(xù)。 ④免除欠款50萬元，剩余款項(xiàng)100萬元從9月22日起，一年后償還。同時約定，如果2009年西方公司實(shí)現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。債務(wù)重組日估計西方公司很可能獲利。

　　(5)2008年北辰公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北辰公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。