2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(4)

　　三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

　　(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效)

　　1. A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬(wàn)元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。 甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下

　　(1)甲公司2008年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有乙公司25%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

　　(2)2008年1月2日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，假定乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

　　(3)2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2008年9月5日，乙公司和甲公司銷(xiāo)售一件商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為320萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門(mén)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。

　　(4)2008年乙公司因自用房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日房地產(chǎn)公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值400萬(wàn)元。

　　(5)2008年乙公司分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

　　(6)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

　　(7)2009年乙公司分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。 假定

　　(1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。

　　(2)甲公司庫(kù)存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。

　　(3)甲公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求

　　(1)編制甲公司2008年1月1日取得乙公司25%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。