2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(4)

　　四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析](1)

　�、�2008年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　貸：資本公積 200

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—原價(jià) 1000

　　貸：資本公積 1000

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 20

　　借：資本公積 300(1200×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 300

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5

　　②2009年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　貸：資本公積—年初 200

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：無(wú)形資產(chǎn)—原價(jià) 1000

　　貸：資本公積—年初 1000

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 20

　　借：資本公積—年初 300

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 300

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 7.5

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) 20

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5