2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(4)

　　(2)事項①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項。

　　(3) 事項①

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：其他應(yīng)付款 230

　　以前年度損益調(diào)整 4

　　借：其他應(yīng)付款 230

　　貸：銀行存款 230

　　借：庫存商品 160

　　貸：以前年度損益調(diào)整 160

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 9[(200-4-160)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 9

　　事項②

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　貸：存貨跌價準備 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 25

　　事項③

　　借：固定資產(chǎn) 1200

　　貸：在建工程 1200

　　借：以前年度損益調(diào)整 60(1200÷10×6/12)

　　貸：累計折舊 60

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：在建工程 20

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 20(80×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　事項⑤

　　本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

　　20×9年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

　　借：以前年度損益調(diào)整 40(800×5%)

　　工程施工—合同毛利 10

　　貸：以前年度損益調(diào)整 50(1000×5%)

　　借：以前年度損益調(diào)整 2.5[(50-40)×25%]

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2.5

　　將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　借：利潤分配—未分配利潤 154.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 154.5

　　[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2.5)]

　　借：盈余公積 15.45

　　貸：利潤分配—未分配利潤 15.45