2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(3)

　　3. 甲公司有以下售后租回交易

　　(1)20×8年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺(tái)管理用設(shè)備按120萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司。該機(jī)器的公允價(jià)值為120萬(wàn)元，賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機(jī)器租回，租賃期為5年。該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)20×9年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2900萬(wàn)元的全新辦公用房一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬(wàn)元，租賃期滿后，乙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。

　　(3)20×9年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為3100萬(wàn)元的全新辦公用房一套，按照2900萬(wàn)元的價(jià)格售給丙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從丙公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬(wàn)元，如果在市場(chǎng)上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金160萬(wàn)元，租賃期滿后，丙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和丙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。 要求

　　(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司20×8年12月31日出售設(shè)備、20×9年計(jì)提折舊、遞延收益攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

　　4. 甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。(1)甲公司12月份發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下： ①12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。 ②12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為200萬(wàn)元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 ③12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元;甲公司承諾丁公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。 ④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬(wàn)元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅85萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為7.93%。 ⑤12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品100臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，己公司3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到己公司支付的款項(xiàng)。甲公司預(yù)計(jì)退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺(tái)，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。 ⑥12月15日，甲公司采用視同買(mǎi)斷方式委托X公司代銷(xiāo)新款G電子產(chǎn)品200臺(tái)，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.6萬(wàn)元，將來(lái)受托方X公司沒(méi)有將商品售出時(shí)，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)X公司在銷(xiāo)售新款G電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款G電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款G電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.05萬(wàn)元。甲公司于12月15日將200臺(tái)新款G電子產(chǎn)品運(yùn)抵X公司。 12月31日，甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明新款G電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售100臺(tái)。 12月31日，甲公司收到X公司交來(lái)的舊款G電子產(chǎn)品100臺(tái)，同時(shí)收到貨款65.2萬(wàn)元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款)。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。 ⑦12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為600萬(wàn)元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵庚公司，甲公司當(dāng)日開(kāi)始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，均為職工薪酬。