2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(3)

　　12月31日

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 80(100×20%×4)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 60(100×20%×3)

　　預(yù)計負(fù)債 20

　　借：庫存商品 30(10×3)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8(10×4×17%)

　　預(yù)計負(fù)債 10

　　貸：銀行存款 46.8(100×4×1.17)

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　　借：委托代銷商品 80

　　貸：庫存商品 80

　　借：銀行存款 65.2

　　庫存商品 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　貸：委托代銷商品 40

　　⑦

　　借：發(fā)出商品 400

　　貸：庫存商品 400

　　借：勞務(wù)成本 15

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 15

　　(2)事項①甲公司會計處理不正確。理由：已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。更正分錄如下：

　　借：預(yù)計負(fù)債 3

　　貸：銷售費用 3

　　事項②甲公司會計處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費用之和102萬元入賬。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 13

　　貸：庫存商品 13

　　事項③甲公司會計處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出 40

　　資產(chǎn)減值損失 10

　　貸：其他應(yīng)收款 50

　　(3)事項③屬于非調(diào)整事項。理由：自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)。

　　(4)事項①

　　借：無形資產(chǎn) 1000

　　貸：在建工程 1000

　　事項②

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　預(yù)計負(fù)債 200

　　貸：其他應(yīng)付款 220

　　借：其他應(yīng)付款 220

　　貸：銀行存款 220

　　事項④

　　借：資本公積—其他資本公積 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整 100

　　將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　借：以前年度損益調(diào)整 80

　　貸：利潤分配—未分配利潤 80