第 10 頁:參考答案及解析 |
(2)2008年7月1日,鑒于更為先進的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準,決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2006年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述會計差錯均具有重要性。
要求:
(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計變更,計算B設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額。
3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算,按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下:
項目 |
外幣賬戶余額(萬歐元) |
匯率 |
人民幣賬戶余額(萬元人民幣) |
銀行存款 |
800 |
9.0 |
7200 |
應(yīng)收賬款 |
400 |
9.0 |
3600 |
應(yīng)付賬款 |
200 |
9.0 |
1800 |
長期借款 |
1000 |
9.0 |
9000 |
(2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下:
①3月2日,將100萬歐元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=9.0元人民幣,當(dāng)日銀行買入價為1歐元=8.9元人民幣。
、3月10日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外,以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣,增值稅690.2萬元人民幣。
、3月14日,出口銷售一批商品,銷售價款為600萬歐元,貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日,收到應(yīng)收賬款300萬歐元,款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
、3月22日,償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元,當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑥3月25日,以每股10歐元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
、3月31日,計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款,用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備,借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元,期限2年,年利率為4%,按季計提借款利息,到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2009年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
、3月31日,荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11歐元。
、3月31日,市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示,匯兌損失以“-”表示),并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。
外幣賬戶 |
3月31日匯兌差額(單位:萬元人民幣) |
銀行存款(歐元戶) |
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應(yīng)收賬款(歐元戶) |
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應(yīng)付賬款(歐元戶) |
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長期借款(歐元戶) |
|
(3)計算交易性金融資產(chǎn)2009年3月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計入當(dāng)期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示)
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