2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(2)

　　21. 新東方股份有限公司(以下簡稱新東方公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新東方公司采用實際成本對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定在本題核算時，新東方公司和南方公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。新東方公司2009年和2010年發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)2009年3月10日，新東方公司購入一臺不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價為105萬元(不含增值稅稅額)、增值稅進項稅額為17.85萬元。新東方公司以銀行存款支付運雜費及途中保險費15萬元。購入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。

　　(2)2009年12月31日，甲設(shè)備的可收回金額為86.4萬元，此時預(yù)計設(shè)備尚可使用年限為4年，無殘值。

　　(3)2010年4月30日，因新產(chǎn)品停止生產(chǎn)，新東方公司不再需要甲設(shè)備。新東方公司將甲設(shè)備與南方公司的一批A材料進行交換，換入的A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙方商定設(shè)備的公允價值為80萬元，增值稅銷項稅額為13.6萬元;換入原材料的發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。

　　(4)由于市場供需發(fā)生變化，新東方公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2010年6月30日，按市場價格計算的該批A材料的價值為80萬元(不含增值稅稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為3萬元。該批A材料在6月30日仍全部保存在倉庫中。2010年6月30日前，該批A材料未計提跌價準備。

　　假定上述公司之間換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。

　　(1)2009年3月10日購入甲設(shè)備的入賬價值為()萬元。

　　A.120

　　B.128.5

　　C.123.5

　　D.115

　　(2)2009年12月31日甲設(shè)備應(yīng)計提的減值準備為()萬元。

　　A.0

　　B.15.6

　　C.18

　　D.33.6

　　(3)2010年4月30日新東方公司因非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。

　　A.0

　　B.1.6

　　C.0.8

　　D.16.4

　　(4)2010年6月30日，新東方公司對A材料計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A.3

　　B.0

　　C.80

　　D.77