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合并資產(chǎn)負債表(簡表)
20×9年6月30日 單位:萬元
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P公司 |
S公司 |
抵銷分錄 |
合并金額 | |
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借方 |
貸方 |
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資產(chǎn)： |
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貨幣資金 |
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應(yīng)收賬款 |
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存貨 |
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長期股權(quán)投資 |
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固定資產(chǎn) |
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無形資產(chǎn) |
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合并商譽 |
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資產(chǎn)總計 |
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負債和所有者權(quán)益： |
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短期借款 |
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應(yīng)付賬款 |
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遞延所得稅負債 |
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其他負債 |
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負債合計 |
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實收資本（股本） |
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資本公積 |
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盈余公積 |
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未分配利潤 |
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少數(shù)股東權(quán)益 |
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所有者權(quán)益合計 |
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負債和所有者權(quán)益總計 |
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4. 國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20×9年1月2日，以21000萬元人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司60%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)立，其凈資產(chǎn)在20×9年1月2日的公允價值等于其賬面價值4600萬美元，乙公司確定的記賬本位幣為美元。有關(guān)資料如下:
20×9年1月2日，甲公司的累計未分配利潤為3600萬元人民幣，累計盈余公積為400萬元人民幣，乙公司的股本為4000萬美元，折算為人民幣30000萬元人民幣，累計未分配利潤為540萬美元，折算為人民幣3996萬元人民幣，累積盈余公積為60萬美元，折算為人民幣444萬元。20×9年5月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬美元;20×9年10月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為200萬美元，成本為1000萬元人民幣，甲公司收到款項存入銀行，至20×9年12月31日，乙公司已將上述商品全部對外出售。除上述事項外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。
假定20×9年1月2日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元=7元人民幣，10月10日的即期匯率為1美元=6.9元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，年平均匯率為1美元=7元人民幣。甲公司以平均匯率作為即期匯率的近似匯率折算乙公司利潤表。20×9年甲、乙公司采用相同的會計期間和會計政策，經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的1000萬美元資金實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資的一部分。
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