第 14 頁:參考答案及解析 |
甲、乙公司20×9年利潤表、所有者權(quán)益變動表及20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目及其金額見合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。
要求:
(1)編制20×9年1月2日,甲公司取得乙公司60%的股權(quán)時(shí)的會計(jì)分錄。
(2)編制20×9年5月1日,甲公司向乙公司借出1000萬美元的會計(jì)分錄。
(3)編制20×9年10月10日,甲公司向乙公司銷售商品的會計(jì)分錄。
(4)編制20×9年12月31日,甲公司借給乙公司的1000萬美元因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額會計(jì)分錄。
(5)在合并報(bào)表工作底稿中編制將對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的會計(jì)分錄。
(6)在合并報(bào)表中編制抵銷分錄(不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷分錄)。
(7)將調(diào)整分錄和抵銷分錄過入合并報(bào)表工作底稿,計(jì)算合并報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額,將計(jì)算結(jié)果填入合并報(bào)表工作底稿。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿(部分) 單位:萬元
項(xiàng)目 |
甲公司 |
乙公司 |
折算 |
乙公司 |
合計(jì)數(shù) |
調(diào)整和抵銷分錄 |
合并金額 | |
借方 |
貸方 | |||||||
貨幣資金 |
20000 |
1000 |
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應(yīng)收賬款 |
25000 |
1600 |
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存貨 |
35000 |
2000 |
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長期應(yīng)收款 |
6800 |
- |
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對子公司投資 |
21000 |
0 |
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固定資產(chǎn) |
70200 |
3000 |
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商譽(yù) |
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資產(chǎn)總計(jì) |
178000 |
7600 |
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應(yīng)付賬款 |
9000 |
200 |
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長期借款 |
10000 |
- |
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長期應(yīng)付款 |
1000 |
1000 |
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股本 |
50000 |
4000 |
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盈余公積(年初) |
400 |
60 |
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盈余公積(本年) |
10400 |
180 |
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未分配利潤(年初累計(jì)) |
3600 |
540 |
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外幣報(bào)表折算差額 |
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少數(shù)股東權(quán)益 |
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營業(yè)收入 |
600000 |
7000 |
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減:營業(yè)成本 |
400000 |
4000 |
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管理費(fèi)用 |
50000 |
400 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
10000 |
100 |
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加:投資收益 |
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營業(yè)利潤 |
140000 |
2500 |
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利潤總額 |
140000 |
2500 |
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減:所得稅費(fèi)用 |
36000 |
700 |
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凈利潤 |
104000 |
1800 |
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少數(shù)股東損益 |
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歸屬于母公司所有者的凈利潤 |
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提取盈余公積(本年) |
10400 |
180 |
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未分配利潤(年末) |
97200 |
2160 |
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負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) |
178000 |
7600 |
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