第 14 頁:參考答案及解析 |
11. A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設備,預計使用期5年,無殘值。采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%,從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為()萬元。
A.48
B.12
C.72
D.15.84
12. 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn),當日匯率為1港元=1元人民幣,款項已支付。2008年12月31日,當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元,當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2008年12月31日應確認的公允價值變動損益為()元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
13. 2008年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司,款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元,已計提折舊320萬元,未計提減值準備,公允價值為280萬元;預計尚可使用壽命為5年,預計凈殘值為零。2009年1月1日,甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同,將該辦公樓租回;租賃開始日為2009年1月1日,租期為3年;租金總額為96萬元,每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素,上述業(yè)務對甲公司2009年度利潤總額的影響為()萬元。
A.-88
B.-32
C.-8
D.40
14. 某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造,年利率為8%,兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元,該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元,年利率為6%。借入款項存入銀行,工程于2008年年底達到預定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元,2008年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2008年3月31日至2008年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費用的資本化金額為()萬元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
15. 下列項目中,屬于會計估計變更的是()。
A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價
B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本
C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
16. 甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司,2007年1月1日,甲公司以銀行存款780萬元取得乙公司所有者權益的80%,另支付相關稅費3萬元,同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。 2007年1月1日,甲公司應確認的合并成本為()萬元。
A.780
B.783
C.880
D.800
17. A公司于2004年12月1日 購入并使用一臺機床。該機床入賬價值為84000元,估計使用年限為8年,預計凈殘值4000元,按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術發(fā)展,將原估計使用年限改為5年,凈殘值改為2000元,折舊方法不變,所得稅稅率為25%,則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是()元。
A.-16000
B.-12000
C.16000
D.12000
18. 甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè),20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同,約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床;由于原材料上漲等因素,甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的有()。
A.確認預計負債20萬元
B.確認預計負債30萬元
C.確認存貨跌價準備20萬元
D.確認存貨跌價準備30萬元
19. 甲公司2009年3月在上年度財務報告批準報出后,發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2007年應攤銷的金額為120萬元,2008年應攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采用追溯重述法進行會計處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應調(diào)增的金額是()。
A.270萬元
B.243萬元
C.360萬元
D.90萬元
20. 乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券,面值1600萬元,規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元,凈利潤9000萬元,2008年發(fā)行在外普通股8000萬股,公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為()元。
A.1.5
B.1.125
C.0.96
D.1.28
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