注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試會(huì)計(jì)試卷
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
(一)20×8年10月20日,甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票10萬股,支付價(jià)款100萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日,乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。
20×9年3月15日,甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日,甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售,在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元后,實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第2題。
1.甲公司所持有乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值是( )。
A.100萬元
B.102萬元
C.180萬元
D.182萬元
2.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是( )。
A.55.50萬元
B.58.00萬元
C.59.50萬元
D.62.00萬元
(二)20×7年1月1日,甲公司從二級(jí)市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張,以銀行存款支付價(jià)款1 050萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行,每張債券面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第3題至第4題。
3.甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是( )。
A.1 050萬元
B.1 062萬元
C.1 200萬元
D.1 212萬元
4.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A.120萬元
B.258萬元
C.270萬元
D.318萬元
(三)甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;
(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元;
(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第5題至第6題。
5.甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是( )。
A.240萬元
B.250萬元
C.340萬元
D.350萬元
6.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.-10萬元
B.-40萬元
C.-70萬元
D.20萬元
(四)甲公司20×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下:
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除;
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零,甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7題至第8題。
7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中,正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
8.甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用是( )。
A.-35萬元
B.-20萬元
C.15萬元
D.30萬元
(五)20×8年3月,甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元,累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元,在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。
乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第9題至第10題。
9.甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。
A.20.00萬元
B.24.25萬元
C.25.00萬元
D.29.25萬元
10.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅
B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)
C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量
D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
(六)20×6年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自20×7年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于20×9年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市場價(jià)格為每股12元,20×6年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。
20×7年2月8日,甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股,擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。
在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離開公司。20×9年12月31日,高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日,甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第11題至第12題。
11.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是( )。
A.20×6年12月20日的公允價(jià)值 B.20×6年12月31日的公允價(jià)值
C.20×7年2月8日的公允價(jià)值 D.20×9年12月31日的公允價(jià)值
12.甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是( )。
A.-2 000萬元
B.0
C.400萬元
D.2 400萬元
(七)20×7年2月5日,甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案,并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日,辦公樓成本為3 200萬元,已計(jì)提折舊為2 100萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為2 400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
20×7年2月20日,甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同,租賃期為自20×7年3月1日起2年,年租金為360萬元。
辦公樓20×7年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬元,20×8年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬元。
20×9年3月1日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售,取得價(jià)款2 800萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第13題至第14題。
13.甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是( )。
A.20×7年2月5日
B.20×7年2月10日
C.20×7年2月20日
D.20×7年3月1日
14.甲公司20×9年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是( )。
A.160萬元
B.400萬元
C.1 460萬元
D.1 700萬元
(八)甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開工,至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下:
(1)20×8年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張面值為100元,期限為3年,票面年利率為5%,利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬元后,發(fā)行債券所得資金2 919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。
(2)20×8年7月1日,以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3 000萬股,每股面值1元。在扣除傭金600萬元后,增發(fā)股票所得資金15 000萬元已存入銀行。
已知:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,6%,3)=0.8396。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第15題至第16題。
15.甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。
A.公司債券利息
B.發(fā)行股票的傭金
C.公司債券折價(jià)的攤銷
D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)
16.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是( )。
A.120.25萬元
B.125.19萬元
C.170.25萬元
D.175.19萬元
(九)甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元,市場價(jià)格(不含增值稅)為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第17題至第18題。
17.甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。
A.127.40萬元
B.127.70萬元
C.128.42萬元
D.148.82萬元
18.甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。
A.6.37萬元
B.6.39萬元
C.6.42萬元
D.7.44萬元
19.甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬元,按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日,甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是( )。
A.180萬元
B.1 620萬元
C.1 800萬元
D.2 000萬元
20.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用
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