2009年注會(huì)新制度《會(huì)計(jì)》最后模擬題及答案(2)

　　第四大題 ：綜合題(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1、答案：

　　解析：(1)①2008年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　貸：資本公積 200

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：資本公積 50(200×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 50

　　借：遞延所得稅負(fù)債 2.5(10×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 2.5

　　借：無形資產(chǎn)—原價(jià) 300

　　貸：資本公積 300

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 30

　　借：資本公積 75(300×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 75

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5

　�、�2009年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 200

　　貸：資本公積 200

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：資本公積 50

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 50

　　借：遞延所得稅負(fù)債 2.5

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 2.5

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10

　　借：遞延所得稅負(fù)債 2.5(10×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 2.5

　　借：無形資產(chǎn)—原價(jià) 300

　　貸：資本公積 300

　　借：未分配利潤(rùn)—年初 30

　　貸：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 30

　　借：資本公積 75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 75

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5

　　貸：未分配利潤(rùn)—年初 7.5

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷 30

　　借：遞延所得稅負(fù)債 7.5(30×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 7.5