(5)計算資產(chǎn)置換日新建廠房的累計折舊額和賬面價值:
新建廠房原價=1200+3000+1777+2000+173=8150(萬元)
累計折舊額=(8150-210)/10×2=1588(萬元)
賬面價值=8150-1588=6562(萬元)
(6)
、儆嬎愦_定換入資產(chǎn)的入賬價值:
計算確定換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例:
商品房公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例
=6500/(6500+1500)=81.25%
辦公樓公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例
=1500/(6500+1500)=18.75%
甲公司換入資產(chǎn)總成本=200+1800+6000=8000(萬元)
計算確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值:
商品房入賬價值=8000×81.25%=6500(萬元)
辦公樓入賬價值=8000×18.75%=1500(萬元)
、谫~務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)清理—廠房 6562
累計折舊 1588
貸:固定資產(chǎn)—廠房 8150
借:庫存商品—商品房 6500
固定資產(chǎn)—辦公樓 1500
貸:固定資產(chǎn)清理 6562
主營業(yè)務(wù)收入 200
無形資產(chǎn) 400
營業(yè)外收入 838
[(1800-400)-(6562-6000)]
借:主營業(yè)務(wù)成本 1400
貸:庫存商品 1400
借:存貨跌價準(zhǔn)備 202
貸:主營業(yè)務(wù)成本 202
(7)對計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理:
換入的存貨不需計提存貨跌價準(zhǔn)備
換入的辦公樓應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1500-1450=50(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 50
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
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