2010注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險》章節(jié)練習(4)

　　四、綜合題

　　1. [答案]

　　[解析]1、資料一當中，該企業(yè)在同行業(yè)中具有低成本的優(yōu)勢，通過降低產(chǎn)品價格，保住了較大的市場份額，由此可見該企業(yè)原來采用的是成本領先的競爭戰(zhàn)略。該企業(yè)經(jīng)過研究，決定新建空調、冰箱生產(chǎn)線，其采取了多元化的總體戰(zhàn)略。

　　2. 資料一當中，隨著彩屏手機、空調、冰箱等生產(chǎn)企業(yè)的逐步投產(chǎn)，企業(yè)成立通訊產(chǎn)品、空調、冰箱三個部門，分別負責這三類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售;同時成立一個研究開發(fā)部門，統(tǒng)一負責公司的新產(chǎn)品開發(fā)和技術創(chuàng)新工作。所以該企業(yè)為實施新戰(zhàn)略采用了事業(yè)部型的組織結構類型。

　　3. A公司內(nèi)部控制中存在的缺陷主要有：

　　——從控制環(huán)境看

　　(1)董事會軟弱無力，沒有履行好對經(jīng)理層的監(jiān)管職責，沒能及時掌握經(jīng)營管理中的重大信息。

　　(2)總經(jīng)理甲經(jīng)營風格過于冒進，風險意識十分淡薄，在并不熟悉期權業(yè)務的情況下，貿(mào)然從事這一高風險業(yè)務。

　　(3)總經(jīng)理甲在誠信和道德價值觀方面存在嚴重問題，為回避B公司進行的財務監(jiān)督而隨意調換B公司委派的財務部經(jīng)理，并向社會發(fā)布失實信息，欺騙投資者。

　　(4)執(zhí)行期權業(yè)務的交易員不具備應有的專業(yè)勝任能力，不掌握期權交易的基本常識。

　　(5)公司風險管理、財務、審計等部門的員工在職業(yè)道德、業(yè)務能力等方面均存在不足，在本職工作中未能勤勉盡責。

　　(6)公司組織結構設計存在薄弱環(huán)節(jié)，董事長長期在國內(nèi)工作隔斷了重大經(jīng)營管理信息的順暢流動，導致對公司重大決策的失察;

　　——從風險評估看

　　(1)公司管理層未對從事期權業(yè)務的風險進行正確的評估，在能源市場價格持續(xù)攀升的情況下，未對能源市場發(fā)展態(tài)勢進行科學、全面的分析，且沒有認識到主觀堅持看跌行情并進行看跌交易的巨大風險和嚴重后果。

　　(2)公司風險管理部門和人員對期權交易既未履行風險評估職責，也未履行風險提示、預警和報告職責。

　　(3)風險應對措施乏力，在期權業(yè)務開始出現(xiàn)較大損失的情況下，沒有采取平倉等果斷有力的措施將損失控制在可承受范圍內(nèi)，而是通過錯誤的交易進一步加大了風險和損失。

　　(4)公司財務部門未能及時評估、預警和報告填補期權交易保證金窟窿可能引發(fā)的巨大財務風險，導致公司財務狀況不斷惡化。

　　——從控制活動看

　　(1)授權批準嚴重不當，遠在國內(nèi)的董事長授權總經(jīng)理全權負責經(jīng)營管理事務導致對總經(jīng)理監(jiān)管的失控。

　　(2)對期權交易員交易行為的復核、評估和審計缺位，導致交易員超越授權范圍連續(xù)進行錯誤交易。

　　(3)對重大貨幣資金支付的控制薄弱，導致董事會明確規(guī)定有其他用途的貸款被挪作期權交易保證金。

　　(4)會計系統(tǒng)控制失效，期權交易損失未被真實、完整地確認、計量、報告和披露。

　　(5)內(nèi)部審計控制失效，沒有及時揭露期權交易中的錯誤行為和重大損失。

　　(6)人員素質控制失敗，交易員、風險管理人員、內(nèi)部審計人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質存在缺陷。

　　——從信息與溝通看

　　(1)公司內(nèi)部沒有建立、形成一個暢通的信息收集、報告和反饋機制。

　　(2)董事會與風險管理委員會、經(jīng)理層和審計部之間沒有良好的溝通。

　　(3)董事會、董事長獲取信息能力較弱，長期受經(jīng)理層蒙蔽，沒能及時掌握經(jīng)營管理中的重大信息。

　　——從監(jiān)控看

　　公司缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的個別評價和持續(xù)監(jiān)控，導致內(nèi)部控制制度在實踐中沒有得到有效執(zhí)行。

　　4. B公司可以采取以下措施加強對境外控股公司的控制：

　　(1)健全境外控股公司組織結構，明確高層管理人員職責權限，建立董事會與經(jīng)理層、董事長與總經(jīng)理之間的權力制衡機制，充分發(fā)揮董事會下屬專業(yè)委員會的作用。

　　(2)建立對境外控股公司高層管理人員的科學的選拔任用機制和嚴格的監(jiān)督檢查機制、定期述職機制與業(yè)績考核機制，嚴明紀律，嚴格獎懲。

　　(3)加強對境外控股公司的審計監(jiān)督，建立母公司對控股子公司定期或不定期的直接審計制度。

　　(4)加強對境外控股公司所有員工的法制教育、職業(yè)道德建設和專業(yè)勝任能力建設，不斷提高法制意識、道德水平和執(zhí)業(yè)技能。

　　(5)建立與境外控股公司快捷、通暢的聯(lián)系機制和信息溝通渠道，通過調動控股公司各層級人員的積極性，及時掌握控股公司經(jīng)營管理中的重大信息和異常情況