2.Y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月對(duì)外公布。公司用債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33%，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)有足夠的應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)回。公司按10%提取法定盈余公積，2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的部分資料見表2、表3。
2005年1月~4月有關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
�。�1）2004年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中J公司50萬元、K公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記“應(yīng)付賬款”130萬元、貸記“營業(yè)外收入”130萬元的會(huì)計(jì)處理。并且已經(jīng)將該營業(yè)外收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。2005年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)J公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付K公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2005年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記“營業(yè)外收入”80萬元、貸記“應(yīng)付賬款”80萬元的會(huì)計(jì)處理。
�。�2）2004年5月，Y公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)清償積欠F公司的240萬元貨款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為200萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備5萬元。在清償過程中，Y公司支付了相關(guān)稅費(fèi)25萬元，并辦妥了有關(guān)法律手續(xù)。Y公司于2004年5月作了借記“應(yīng)付賬款”240萬元和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5萬元，貸記“無形資產(chǎn)”200萬元、“銀行存款”25萬元和“營業(yè)外收入———出售無形資產(chǎn)收益”20萬元的會(huì)計(jì)處理。2004年已將該無形資產(chǎn)的處置收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。
�。�3）2004年度，Y公司進(jìn)口一批原材料，2005年2月，接到海關(guān)通知，該批材料少繳關(guān)稅100萬元，經(jīng)檢查是由于關(guān)稅申報(bào)工作失誤造成，于當(dāng)月補(bǔ)繳，同時(shí)接到海關(guān)處罰通知，就該事項(xiàng)對(duì)Y公司處以30萬元的罰款。罰款于2005年2月匯付，假定該罰款不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。該材料在2004年已經(jīng)全部投入生產(chǎn)，至2004年末80%已形成產(chǎn)品（其中75%已經(jīng)銷售）。
（4）2003年1月1日，Y公司出資1100萬元，參股組建E公司，E公司注冊(cè)資本4000萬元，Y公司持有其30%的股權(quán)。E公司2003年度和2004年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤分別為150萬元和250萬元。2005年1月1日E公司因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更需要調(diào)減2002年、2003年、2004年的凈利潤分別為：400萬元、255萬元、170萬元。E公司的所得稅稅率為15%。Y公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。假定股權(quán)投資差額的攤銷額在投資處置時(shí)方可從應(yīng)納稅所得額中扣除，權(quán)益法的投資收益在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)計(jì)算繳納所得稅。
�。�5）Y公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%計(jì)提。稅法規(guī)定應(yīng)收賬款余額的5‰可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2004年末資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額構(gòu)成見表4。（單位：萬元）
�。�6）A公司是由Y公司的控股股東P公司和Y公司共同投資組建的銷售公司，受P公司控制。Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的主營業(yè)務(wù)收入為15000萬元，其中的14000萬元系將1000萬公斤M產(chǎn)品銷售給A公司所致，M產(chǎn)品成本為每件11元，當(dāng)年在市場上的平均銷售單價(jià)為每公斤10元。
要求：（1）對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出必要的調(diào)整分錄（包括所得稅的調(diào)整）。
�。�2）合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。
（3）調(diào)整計(jì)提的法定盈余公積、法定公益金。
（4）將調(diào)整后金額填入給定的表格中。
