2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(1)

　　四、綜合題（本類(lèi)題共2題，第一小題16分，第二小題28分，共44分。需要計(jì)算的列出計(jì)算過(guò)程，答案金額以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，小數(shù)后面四舍五入）
　　1.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，A公司于2005年1月1日投資B公司，持有B公司60％的股權(quán)。A公司的所得稅稅率33%，2005年9月30日遞延稅款為貸方余額450萬(wàn)元，用債務(wù)法核算所得稅。A公司應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定應(yīng)收賬款余額的5‰可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，此外，稅法規(guī)定如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
　　假定A公司在2005年度第四季度發(fā)生交易或事項(xiàng)的相關(guān)資料如下：（1）10月1日，A公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2005年4月1日發(fā)行的三年期、到期一次還本付息債券，面值3000萬(wàn)元，票面年利率為4%。B公司發(fā)行該債券用于補(bǔ)充企業(yè)的流動(dòng)資金，B公司按溢價(jià)9%發(fā)行，其中3%為支付給券商的發(fā)行傭金。A公司購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款為3090萬(wàn)元。假定雙方均按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券溢（折）價(jià)。
　�。�2）2004年度A公司為C公司提供500萬(wàn)元的銀行貸款擔(dān)保。因C公司暫時(shí)現(xiàn)金流量不足，無(wú)力償還所欠債務(wù)，貸款銀行為此于2005年11月20日提起訴訟，要求C公司及其提供擔(dān)保的A公司償還債務(wù)。訴訟尚在進(jìn)行中。編制2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)公司法律顧問(wèn)提供的資料及其判斷，A公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，A公司很可能支付的金額在400萬(wàn)元~500萬(wàn)元之間。C公司為A公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。
　　（3）A公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。2005年10月份向H百貨公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品6000件，每件售價(jià)3.1萬(wàn)元；11月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品4000件，每件3萬(wàn)元。甲產(chǎn)品售價(jià)不含增值稅，甲產(chǎn)品成本每件2.25萬(wàn)元。H百貨公司為A公司的長(zhǎng)年客戶(hù)，假定2005年度A公司和H公司除上述兩筆交易外未發(fā)生其他任何交易。至年末H公司尚有5800萬(wàn)元欠款未歸還。
　�。�4）A公司2005年12月向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000件，每件售價(jià)3.2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回，假定2005年度A公司和B公司除該筆交易外未發(fā)生其他商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。
　�。�5）A公司承諾，若售出的產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，將在一年內(nèi)免費(fèi)予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)售出的產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用一般為售價(jià)總額的1％~3％。2005年第三季度實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)1100萬(wàn)元。其中，耗用的原材料實(shí)際成本為850萬(wàn)元，人工費(fèi)用332萬(wàn)元。假定2005年9月末預(yù)計(jì)的修理費(fèi)用余額為300萬(wàn)元。
　�。�6）A公司于2005年年末，計(jì)算本年購(gòu)入B公司債券的利息。
　�。�7）A公司2005年度利潤(rùn)總額20000萬(wàn)元。按稅后利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積，不提法定公益金。
　�。�8）B公司年末庫(kù)存甲商品500件，均從A公司購(gòu)入，B為該庫(kù)存商品計(jì)提了48萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為零。
　　A公司2005年度報(bào)表在2006年3月31報(bào)出，所得稅清算在2006年3月25日完成。2006年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　�。�1）2006年3月22日，銀行起訴C公司及其提供擔(dān)保的A公司償還債務(wù)案件，法院作出判決，C公司及A公司敗訴，根據(jù)判決A公司須承擔(dān)480萬(wàn)元的債務(wù)，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。C公司及A公司不再上訴，目前正在籌集資金償還債務(wù)。
　�。�2）2006年3月27日，2003年11月銷(xiāo)售給H百貨公司的商品退回400件，已經(jīng)開(kāi)出退貨的紅字增值稅發(fā)票，退回商品已入庫(kù)。
　�。�3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益賬戶(hù)的余額。
　　假定除上述事項(xiàng)以外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
　　要求：（l）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項(xiàng)的序號(hào)即可）。
　�。�2）編制A公司上述交易2005年會(huì)計(jì)分錄。
　　（3）計(jì)算2005年度A公司調(diào)整前所得稅、凈利潤(rùn)和提取的法定盈余公積并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。
　　（4）編制A公司上述交易2006年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，如果涉及“以前年度損益調(diào)整”，說(shuō)明應(yīng)當(dāng)調(diào)整的項(xiàng)目，并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的金額。
　　（5）計(jì)算A公司調(diào)整后2005年度所得稅、凈利潤(rùn)、提取的盈余公積。
　　（6）分別計(jì)算A公司2005年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債與遞延稅款金額。
　�。�7）編制2005年度合并報(bào)表的抵消分錄。