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2022年注冊會計(jì)師考試每日一練(11月13日)

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  會計(jì)

  【單選】

  2×19年12月31日,甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動,分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2×19年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(  )萬元。

  A.240

  B.280

  C.320

  D.360

  【答案】B

  【解析】遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額(對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分)-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分),所以遞延所得稅費(fèi)用=0-20=-20(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅300+遞延所得稅費(fèi)用(-20)=280(萬元)。

  相關(guān)會計(jì)分錄如下:

  借:所得稅費(fèi)用                    280

    遞延所得稅資產(chǎn)                  20

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅              300

  借:其他綜合收益                   40

  貸:遞延所得稅負(fù)債                  40

  【提示】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)科目是其他綜合收益,而不是所得稅費(fèi)用。

  審計(jì)

  【單選】

  下列各項(xiàng)中,不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是(  )。(2020年)

  A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

  B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

  C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

  D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

  【答案】D

  【解析】注冊會計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì),因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項(xiàng)B)、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)都有直接的影響。

  稅法

  【多選】

  關(guān)于稅收饒讓,下列表述正確的有(  )。

  A.我國《企業(yè)所得稅法》單方面規(guī)定饒讓抵免

  B.我國與有關(guān)國家簽訂的國際稅收協(xié)定有稅收饒讓抵免安排

  C.境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的,不適用饒讓抵免

  D.稅收饒讓在國際稅收關(guān)系中可與免稅法配合發(fā)揮避免國際重復(fù)征稅的作用

  【答案】B,C

  【解析】選項(xiàng)A:我國《企業(yè)所得稅法》尚未單方面規(guī)定饒讓抵免;選項(xiàng)D:稅收饒讓又稱饒讓抵免,與抵免法配合發(fā)揮避免國際重復(fù)征稅的作用。

  經(jīng)濟(jì)法

  【單選】

  根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于物的種類的表述中,正確的是(  )。(2017年)

  A.海域?qū)儆诓粍赢a(chǎn)

  B.文物屬于禁止流通物

  C.金錢屬于非消耗物

  D.牛屬于可分物

  【答案】A

  【解析】(1)選項(xiàng)B:文物屬于限制流通物;(2)選項(xiàng)C:金錢屬于消耗物;(3)選項(xiàng)D:牛屬于不可分物。

  財(cái)管

  【多選】

  以下有關(guān)新產(chǎn)品定價(jià)的表述中正確的有(  )。(★★)

  A.撇脂性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期通常價(jià)格較高

  B.滲透性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期通常價(jià)格較低

  C.撇脂性定價(jià)法適用于產(chǎn)品的生命周期較長的產(chǎn)品

  D.滲透性定價(jià)法是一種短期的市場定價(jià)策略

  【答案】A,B

  【解析】撇脂性定價(jià)法在新產(chǎn)品試銷初期先定出較高的價(jià)格,以后隨著市場的逐步擴(kuò)大,再逐步把價(jià)格降低,是一種短期性的策略,往往適用于生命周期較短的產(chǎn)品,因此選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤;滲透性定價(jià)是在新產(chǎn)品試銷初期以較低的價(jià)格進(jìn)入市場,等到市場地位已經(jīng)較為穩(wěn)固的時(shí)候,再逐步提高銷售價(jià)格,這是一種長期的市場定價(jià)策略,因此選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  戰(zhàn)略

  【單選】

  甲公司是一家知名的淮揚(yáng)菜餐廳,在全國有100多家門店[2]。為了在行業(yè)中始終保持領(lǐng)先地位,公司在內(nèi)部設(shè)立了研究所,緊跟市場需求變化,定期開發(fā)特色菜上市[1],贏得了消費(fèi)者好評。根據(jù)上述描述,甲公司采取的發(fā)展戰(zhàn)略類型是(  )。

  A.市場開發(fā)戰(zhàn)略

  B.市場滲透戰(zhàn)略

  C.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略

  D.多元化戰(zhàn)略

  【答案】C

  【解析】【破題思路】[1]抓住“定期開發(fā)特色菜上市”是解答此題的關(guān)鍵,說明有“新產(chǎn)品”。

  [2]“在全國有100多家門店”說明該公司在市場方面已經(jīng)覆蓋了全國,除非進(jìn)行國際化,否則很難再開發(fā)新市場。題干中并沒有說該公司要進(jìn)行國際化,因而可判斷其是在現(xiàn)有市場上經(jīng)營。

  【解析】由題干可知,甲公司在“內(nèi)部設(shè)立了研究所,緊跟市場需求變化,定期開發(fā)特色菜上市”,這屬于新產(chǎn)品和現(xiàn)有市場的組合,故屬于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略,選項(xiàng)C正確。

  【考點(diǎn)提煉】密集型戰(zhàn)略類型:

  (1)市場滲透戰(zhàn)略——現(xiàn)有產(chǎn)品和現(xiàn)有市場組合的戰(zhàn)略。

  (2)市場開發(fā)戰(zhàn)略——現(xiàn)有產(chǎn)品和新市場組合的戰(zhàn)略。

  (3)產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略——新產(chǎn)品和現(xiàn)有市場組合的戰(zhàn)略。

  (4)多元化戰(zhàn)略——新產(chǎn)品和新市場組合的戰(zhàn)略。

  【易錯(cuò)易混】市場是否發(fā)生變化,本題并沒有明確說明。有學(xué)員可能認(rèn)為,“在全國有100多家門店”是新市場。但是,這樣理解是不正確的,這是對題干的過度解讀。出題人如果想要考查“多元化戰(zhàn)略”,一般會說“原來是餐飲服務(wù),現(xiàn)在決定進(jìn)軍房地產(chǎn)”或者“在開發(fā)特色菜的同時(shí),決定進(jìn)軍XX市場”等。

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