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2022年注冊會計師考試每日一練(11月16日)

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  會計

  【單選】

  甲公司2×19年5月5日購入乙公司普通股股票,成本為1000萬元,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為1100萬元。2×20年年末,該批股票的公允價值為1080萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定在未來期間不會發(fā)生變化。不考慮其他因素,2×20年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為(  )萬元。(★★)

  A.25

  B.-5

  C.-20

  D.10

  【答案】B

  【解析】2×19年年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=1100-1000=100(萬元),2×20年年末賬面價值為1080萬元,計稅基礎(chǔ)為1000萬元,資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),2×20年年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=1080-1000=80(萬元),甲公司2×20年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異20萬元(100-80),應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額=-20×25%=-5(萬元)。

  審計

  【多選】

  (1997年)注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證范圍時,應(yīng)考慮的主要因素有(  )

  A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

  B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性

  C.以前期間的函證結(jié)果

  D.函證方式的選擇

  【答案】A,B,C

  【解析】注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證范圍時,應(yīng)考慮的主要因素有(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性,(2)被審計單位內(nèi)部控制的有效性,(3)以前期間的函證結(jié)果。

  稅法

  【多選】

  下列合同免征印花稅的有( )。

  A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同

  B.作為正本使用的印花稅應(yīng)稅合同副本

  C.農(nóng)牧業(yè)保險合同

  D.對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同

  【答案】A,C,D

  【解析】選項B:副本視同正本使用的應(yīng)稅合同應(yīng)貼印花。

  經(jīng)濟法

  【多選】

  甲商場的銷售員將國產(chǎn)手機配件謊稱為原裝進口的手機配件售予李某。數(shù)日后,李某將該配件送至專業(yè)維修店檢測后得知該配件為國產(chǎn)配件,遂與甲商場交涉退貨。由于多次交涉無果,李某訴至法院。有關(guān)本案的下列說法中,正確的有(  )。

  A.李某可以請求法院確認手機配件買賣合同無效

  B.李某可以請求法院撤銷手機配件買賣合同

  C.李某的撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)自購買之日起1年內(nèi)行使

  D.李某的撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)自得知手機配件為國產(chǎn)之日起1年內(nèi)行使

  【答案】B,D

  【解析】(1)選項AB:甲商場欺詐了李某,該合同屬于可撤銷合同。(2)選項CD:李某的撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)自得知手機配件為國產(chǎn)之日起1年內(nèi)行使,購買之日起5年內(nèi)行使。

  財管

  【單選】

  在建立標(biāo)準(zhǔn)成本和制定預(yù)算時,比歷史成本分析更加科學(xué)的成本估計方法是(  )。

  A.回歸直線法

  B.工業(yè)工程法

  C.高低點法

  D.凈現(xiàn)值法

  【答案】B

  【解析】工業(yè)工程法是指運用工業(yè)工程的研究方法,逐項研究確定成本高低的每個因素,在此基礎(chǔ)上直接估算固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法。在沒有歷史成本數(shù)據(jù)、歷史成本數(shù)據(jù)不可靠,或者需要對歷史成本分析結(jié)論進行驗證的情況下使用。尤其是在建立標(biāo)準(zhǔn)成本和制定預(yù)算時,使用工業(yè)工程法比歷史成本分析更加科學(xué)。

  戰(zhàn)略

  【多選】

  下列屬于評估戰(zhàn)略備選方案時所使用的可行性標(biāo)準(zhǔn)涵蓋范疇的是( )。

  A.公司前三大股東一致同意第三個五年發(fā)展規(guī)劃

  B.使用敏感性分析法對戰(zhàn)略整體風(fēng)險進行評估

  C.戰(zhàn)略規(guī)劃部對企業(yè)外部環(huán)境進行深度分析

  D.對戰(zhàn)略預(yù)期收益進行量化判斷

  【答案】B,D

  【解析】選項A屬于可接受性標(biāo)準(zhǔn),選項C屬于適宜性標(biāo)準(zhǔn)。選項B、D屬于可行性標(biāo)準(zhǔn),即:對戰(zhàn)略的評估最終要落實到戰(zhàn)略收益(Return)、風(fēng)險(Risk)和可行性分析上。

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