四、綜合題

　　本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

　　1.(本小題15分。)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口生產(chǎn)用機械一臺，國外買價128 000元，運抵我國入關(guān)前支付的運費8 400元、保險費7 600元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運費3 200元、稅額352元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款20 000元，共計支付收購價款2 400 000元;另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費120 000元、稅額13 200元。

　　(3)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱給某煙草專賣店，每箱售價15 000元、銷項稅額2 550元，共計應(yīng)收含稅銷售額7 020 000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6 879 600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運費140 000元、稅額15 400元。

　　(4)月末將20標(biāo)準(zhǔn)箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價7 020元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額140 400元。

　　(5)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)�變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

　　(6)出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42 120元。

　　(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認(rèn)證。)

　　該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納的各項稅費如下：

　　A.進(jìn)口機械應(yīng)繳納增值稅=(128 000+8 400+7 600+3 200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)

　　B.可抵扣的進(jìn)項稅額=(2 400 000+120 000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6(元)

　　C.銷項稅額=(6 879 600+140 400+42 120)×17%=1 200 560.4(元)

　　D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=3.5×20 000×13%=9 100(元)

　　E.應(yīng)繳納增值稅=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8(元)

　　F.應(yīng)繳納的消費稅=(6 879 600+140 400+42 120)×56%+(400+20)×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2(元)

　　G.應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(28 777.6+719 498.8+4 017 787.2)×(7%+3%+2%)=571 927.63(元)

　　(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算6月應(yīng)繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。

　　(2)計算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)6月可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　(4)計算該企業(yè)6月的銷項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)損失煙葉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

　　(6)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(7)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅。

　　(8)計算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

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