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2.(本小題16分。)
答：
(1)該制藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(萬(wàn)元)
應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅=120/(1+6%)×6%=6.79(萬(wàn)元)
應(yīng)當(dāng)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48(萬(wàn)元)
應(yīng)當(dāng)扣繳教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20(萬(wàn)元)
應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14(萬(wàn)元)
(2)殘疾人員工資40萬(wàn)元另按100%加計(jì)扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元
可以扣除的福利費(fèi)限額=1 200×14%=168(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬(wàn)元)
可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1 200×2%=24(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬(wàn)元)
可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1 200×2.5%=30(萬(wàn)元)
教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬(wàn)元
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元
為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元
(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5 500+400=5 900(萬(wàn)元)
可以扣除的廣告費(fèi)限額=5 900×15%=885(萬(wàn)元)
當(dāng)年發(fā)生的800萬(wàn)元廣告費(fèi)無(wú)需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5 900×5‰=29.5(萬(wàn)元)
可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬(wàn)元)
扣除限額29.5萬(wàn)元
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬(wàn)元)
(4)研發(fā)費(fèi)用另按50%加計(jì)扣除
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬(wàn)元)
(5)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5 500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)的扣除限額=960×12%=115.2(萬(wàn)元)
通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元應(yīng)作納稅調(diào)增
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬(wàn)元)
另外，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元不能稅前扣除
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元
(6)可以抵免的應(yīng)納所得稅額=(300/1.17)×10%=25.64(萬(wàn)元)
可以免稅的所得額=20-12=8(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元
(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元
(8)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=960(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅額=975.3×25%-25.64=218.19(萬(wàn)元)
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