| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算問(wèn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
| 第 10 頁(yè)：參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) |
四、綜合題(本題型共2小題31分。)
1.(本小題15分。)
答：
(1)該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤及理由說(shuō)明如下：
A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)算關(guān)稅的基數(shù)。
B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，由進(jìn)口設(shè)備繳納增值稅計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)誤。
C.銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，一是銷(xiāo)售折扣的金額在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)不能扣除，二是應(yīng)將銷(xiāo)售糧食白酒的含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額才能計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，三是零售薯類(lèi)白酒的金額為含稅銷(xiāo)售額，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額后才能計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
D.損失酒精轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，與損失相關(guān)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)一并轉(zhuǎn)出。
E.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤。
F.消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤。一是銷(xiāo)售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不能扣除;二是銷(xiāo)售給子公司50噸的價(jià)格未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行調(diào)整;三是應(yīng)將含增值稅的銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額才能計(jì)算消費(fèi)稅。
G.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯(cuò)誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算錯(cuò)誤而引起錯(cuò)誤。
(2)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64 000+4 200+3 800)×(1+12%)×17%=13 708.8(元)
(3)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136 000+5 500+1 800+13 200+176+13 708.8=170 384.8(元)
(4)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1 825 200÷(1+17%)+1 000 000+836 550÷(1+17%)]×17%=556 750(元)
(5)損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8 000×17%+5 500÷100×2.5+1 800÷100×2.5=3 400+137.5+45=3 582.5(元)
(6)應(yīng)繳納增值稅=556 750-170 384.8+3 582.5=389 947.7(元)
(7)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1 825 200÷(1+17%)+50×26 000+836 550÷(1+17%)×20%]+(60+50+25)×2 000×0.5=715 000+
135 000=850 000(元)
(8)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(389 947.7+850 000)×(5%+3%+2%)=123 994.77(元)
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