2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　4.可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有(　)

　　A.已報(bào)關(guān)離境

　　B.已辦理出口收匯并已核銷

　　C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

　　D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

　　【答案】ABCD

　　【解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：

　　(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;

　　(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;

　　(3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;

　　(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

　　5.既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱回購(gòu)企業(yè))，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有(　)

　　A.聯(lián)營(yíng)企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

　　B.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號(hào)

　　C.回購(gòu)企業(yè)能夠分別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

　　D.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

　　【答案】ABCD

　　【解析】從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售

　　時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：

　　(1)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按

　　照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。

　　(2)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有(　)

　　A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

　　B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

　　C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

　　D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

　　【答案】AB

　　【解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè);;將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。