2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

　　4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是(　)。

　　A. 計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

　　D.計劃召開項(xiàng)目組會議的時間

　　【答案】A

　　【解析】BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

　　【試題點(diǎn)評】本題考核的是制定具體審計計劃應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容， 與總體審計策略相比較，具體審計計劃更側(cè)重于具體審計程序?qū)嵤┑倪^程中涉及的內(nèi)容，而總體審計策略是為整個審計業(yè)務(wù)合理安排審計范圍、時間和方向而服務(wù)，因此四個選項(xiàng)中BCD都是制定總體審計策略是應(yīng)考慮的內(nèi)容，A是執(zhí)行具體審計計劃時應(yīng)考慮的內(nèi)容。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計》(原制度)P97 多選題第1題與此題相類似。

　　5.在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　)。

　　A. 針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

　　B. 重大錯報風(fēng)險

　　C.獨(dú)立性要求

　　D.審計時間預(yù)算

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)風(fēng)險模型，重大錯報風(fēng)險的高低直接影響到檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受水平。

　　【試題點(diǎn)評】本題考核的是注冊會計師對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，注冊會計師應(yīng)在評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，計劃對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍。當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險增加時，注冊會計師通常會擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計》(原制度)P98多選題第15題與此題非常相似，如出一轍。

　　(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　6.在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。

　　A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

　　B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

　　C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

　　【試題點(diǎn)評】本題考核的是了解內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制的目的是評價控制的設(shè)計、確定控制是否得到執(zhí)行，因此關(guān)注的重點(diǎn)就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·審計》(原制度)P113單選題第14題與此題相類似。