2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

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　　一、單項選擇題(本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是(　)。

　　A.就審計范圍與甲公司管理層溝通

　　B.獲取甲公司管理層聲明書

　　C.就審計責任與甲公司治理層溝通

　　D.評價項目組成員的獨立性

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始時根據(jù)《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

　　【試題點評】本題考核的是初步業(yè)務活動的內(nèi)容，從審計業(yè)務質(zhì)量控制要求來看，業(yè)務開始時，就應當評價注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力，這是執(zhí)行審計業(yè)務最基本的要求，也是質(zhì)量控制的關鍵。對于初步業(yè)務活動的題目在練習中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及，考試中心模擬試題五(實驗班)多選題第(一)題的(1)、(2)與本題相類似。

　　2.在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是(　)。

　　A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

　　B.評價甲公司會計估計的合理性

　　C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

　　D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

　　【答案】C

　　【解析】總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

　　【試題點評】本題考核的是總體審計策略與具體審計計劃，從題目中給出的四個選項來看，ABD很明顯都是具體的審計程序，與題目要求“總體審計策略”明顯不符，所以很容易能夠做出答案，本題的難度系數(shù)不高，只要仔細分析這道題目就會很容易得分。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)也多次對這一知識點進行考查，考試中心模擬試題四(普通班)單選第(二)題的(1)、(2)與本題相類似。

　　3.在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是(　)。

　　A. 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

　　B. 推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

　　C.潛在的重大錯報風險

　　D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

　　【試題點評】本題考核的是制定總體審計策略應當考慮的因素，在制定總體審計策略時應當考慮的因素，就要能夠為總體審計策略中涉及的怎樣合理安排審計范圍、時間和方向提供線索，因此比較四個選項，C是最佳答案，其余的都是在制定具體審計計劃時應當考慮的因素。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)P98第8章多選題第13題與此題相類似。