2014注會《職業(yè)能力綜合測試一》真題及答案(I)

　　一、綜合題

　　本試卷共50分。其中：要求1至要求6、要求9和要求10用中文解答;要求7和要求8必須用英文解答，用中文解答不得分。

　　資料(一)：

　　A公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、熱水器等。A公司于20×0年首次公開發(fā)行A股股票并上市，目前總股本為60 000萬股(每股面值1元)。

　　A公司為星辰會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。星辰會計(jì)師事務(wù)所委派注冊會計(jì)師甲擔(dān)任A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并委派注冊會計(jì)師乙擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。

　　A公司上市后營業(yè)收入保持穩(wěn)定增長，每年增長5%左右。20×3年4月，A公司董事會向管理層下達(dá)20×3年度經(jīng)營目標(biāo)，其中要求20×3年度營業(yè)收入較20×2年度至少增長10%。20×4年1月，市場研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，20×3年家用電器行業(yè)營業(yè)收入增長率為6%。

　　A公司原財(cái)務(wù)總監(jiān)在A公司已供職5年，20×3年上半年辭職后任職于A公司的競爭對手，數(shù)名在A公司供職多年的會計(jì)人員也在20×3年下半年相繼辭職。A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)目前由負(fù)責(zé)人力資源的副總經(jīng)理兼任。

　　由于家電行業(yè)企業(yè)競爭激烈， A公司的競爭對手于20×3年6月推出了以云平臺為依托的智能電視產(chǎn)品，對A公司電視機(jī)產(chǎn)品銷售造成較大沖擊。為保持市場占有率，A公司在20×3下半年普遍降低了各類電視機(jī)產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　為應(yīng)對競爭加劇和國內(nèi)市場增長乏力的風(fēng)險(xiǎn)，A公司在20×3年下半年采取了一系列措施，其中包括：投資并購了若干同行業(yè)其他企業(yè)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模;開拓海外市場，并在海外成立了若干分支機(jī)構(gòu)提供售后服務(wù);在全國各地開展了專賣店加盟業(yè)務(wù)模式;擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，增加研發(fā)費(fèi)用的投入，開始研發(fā)多項(xiàng)新技術(shù)。

　　P公司是A公司的母公司，向A公司提供部分原材料。20×3年2月，A公司向P公司預(yù)付購買鋼板款項(xiàng)5 000萬元，截至20×3年末P公司尚未交貨。20×4年1月31日，雙方終止該采購合同，A公司收回該預(yù)付款項(xiàng)5 000萬元。

　　A公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，ERP系統(tǒng)通過處理各模塊交易數(shù)據(jù)自動生成會計(jì)分錄，并在期末自動生成財(cái)務(wù)報(bào)表。星辰會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)A公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測試了該ERP系統(tǒng)，注意到A公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。A公司根據(jù)星辰會計(jì)師事務(wù)所出具的管理建議書，在20×3年對ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開發(fā)應(yīng)用了部分與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。

　　A公司部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下：

　　金額單位：萬元

　　資料(二)

　　審計(jì)項(xiàng)目組針對A公司20×3年度審計(jì)業(yè)務(wù)制定了相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　1.將營業(yè)收入設(shè)定為重要賬戶，雖然所有銷售交易均通過ERP系統(tǒng)，但考慮到20×2年度審計(jì)時(shí)對ERP系統(tǒng)測試結(jié)果表明信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷，計(jì)劃20×3年對營業(yè)收入僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　2.A公司于20×3年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，對該倉庫年末存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，計(jì)劃直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　3.A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于20×3年初調(diào)任內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理，由于其比較熟悉審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)程序，并已經(jīng)帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施了若干內(nèi)部控制測試的檢查，計(jì)劃依賴并直接利用A公司內(nèi)部審計(jì)人員在20×3年度開展上述檢查工作的結(jié)果，并據(jù)以直接得出相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。

　　資料(三)

　　審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20×3年投資相關(guān)事項(xiàng)過程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.20×2年3月，A公司以現(xiàn)金1 000萬元購入B上市公司250萬股普通股股票，占B公司總股本的5%。A公司將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量。20×3年9月1日，A公司以向B公司的母公司(非關(guān)聯(lián)公司)定向增發(fā)2 300萬股A公司普通股作為對價(jià)，另外收購B公司50%的股權(quán)，從而獲得了對B公司的控制權(quán)。20×3年9月1日(購買日)，A公司股票價(jià)格為每股5元，B公司股票價(jià)格為每股4.2元。A公司定向增發(fā)股票過程中發(fā)生審計(jì)費(fèi)100萬元、律師費(fèi)100萬元、傭金及手續(xù)費(fèi)500萬元。

　　20×3年9月1日，A公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，將之前所持B公司5%股權(quán)(可供出售金融資產(chǎn))于20×3年9月1日的公允價(jià)值1 050萬元和追加收購B公司50%股權(quán)時(shí)所增發(fā)股票的公允價(jià)值11 500萬元之和(即12 550萬元)作為對B公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并將上述可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的50萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，同時(shí)，將定向增發(fā)股票過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)700萬元全部沖減了股票溢價(jià)發(fā)行收入。

　　2.20×3年12月1日，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司共同以現(xiàn)金投資設(shè)立C公司，A公司出資3 000萬元擁有C公司30%股權(quán)，對C公司具有重大影響。20×3年12月30日，C公司將成本為200萬元的電線作價(jià)250萬元(不含增值稅)出售給A公司，A公司將其作為原材料核算。截至20×3年12月31日，A公司的該原材料尚未領(lǐng)用和對外銷售。A公司與C公司于20×3年未發(fā)生其他交易。C公司20×3年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，除此之外，C公司設(shè)立后無其他所有者權(quán)益變動。A公司按照權(quán)益法計(jì)算其應(yīng)享有的C公司20×3年凈損益為60萬元，并據(jù)此對長期股權(quán)投資余額進(jìn)行了調(diào)整。20×3年12月31日，A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對C公司的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 060萬元。

　　3.20×3年12月31日，A公司以現(xiàn)金800萬元購買了某非關(guān)聯(lián)公司的全資子公司--D公司的全部股權(quán)。20×3年12月31日(購買日)，D公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，D公司賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均與經(jīng)評估確認(rèn)的公允價(jià)值相等，除在賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)外，D公司還擁有一項(xiàng)經(jīng)評估確認(rèn)公允價(jià)值為120萬元的專有技術(shù)。A公司認(rèn)為該項(xiàng)專有技術(shù)并非源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，不能單獨(dú)確認(rèn)，故在20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了對D公司的合并商譽(yù)200萬元。

　　4.A公司于20×2年以現(xiàn)金5 000萬元向某非關(guān)聯(lián)公司購買了其全資子公司--E公司全部股權(quán)，收購時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)400萬元。E公司僅擁有一條微波爐生產(chǎn)線，生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售。由于微波爐銷量一路下滑，E公司20×3年出現(xiàn)虧損。20×3年12月31日，A公司將E公司賬面所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組對其進(jìn)行減值測試，經(jīng)測算，該資產(chǎn)組可收回金額為4 100萬元。E公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為4 000萬元，A公司認(rèn)為E公司的資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，因此在A公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中未對與E公司有關(guān)的資產(chǎn)確認(rèn)任何減值損失。

　　資料(四)

　　審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.A公司自20×3年起在全國各地開展專賣店加盟業(yè)務(wù)。加盟合同約定：A公司在簽署加盟合同當(dāng)期向加盟商收取一次性加盟費(fèi)100萬元，加盟期5年，在加盟經(jīng)營期間內(nèi)，A公司定期向加盟商提供產(chǎn)品技術(shù)培訓(xùn)和經(jīng)營策略指導(dǎo)等方面的后續(xù)服務(wù)，不另行收取費(fèi)用。A公司在收到一次性加盟費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為營業(yè)收入。

　　A公司向加盟商提供本公司產(chǎn)品，加盟商可以在收到產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)無理由退貨，并在退貨次月結(jié)算退款。由于無法合理估計(jì)退貨可能性，A公司在加盟商簽收產(chǎn)品時(shí)全額確認(rèn)營業(yè)收入，待退貨實(shí)際發(fā)生時(shí)再沖減退貨當(dāng)期營業(yè)收入。

　　2.A公司某直營店于20×0年12月完成裝修，裝修支出50萬元，A公司將其作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，以年限平均法計(jì)提折舊(無殘值)。20×3年1月該直營店拆除原有裝修，重新進(jìn)行了全面裝修，并于20×3年內(nèi)完工投入使用。A公司將原裝修支出的賬面價(jià)值30萬元和新發(fā)生的裝修支出80萬元共計(jì)110萬元通過在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)以年限平均法計(jì)提折舊。

　　3.20×3年12月1日，A公司發(fā)行了若干優(yōu)先股。根據(jù)合同，優(yōu)先股持有人享有贖回選擇權(quán)，即優(yōu)先股持有人可以在20×4年6月1日之后的任何時(shí)間要求A公司以每股5.5元的價(jià)格贖回該優(yōu)先股。A公司認(rèn)為優(yōu)先股持有人行使贖回選擇權(quán)的可能性無法合理確定，將該優(yōu)先股作為權(quán)益工具核算。

　　4.20×3年12月30日，A公司物流運(yùn)輸車在送貨途中由于闖紅燈與一小轎車相撞，造成小轎車毀損嚴(yán)重，小轎車車主要求A公司賠償其財(cái)產(chǎn)損失和醫(yī)療費(fèi)合計(jì)12萬元，A公司預(yù)計(jì)很可能需支付上述賠償。20×3年12月31日，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，A公司基本確定能夠從保險(xiǎn)公司獲得賠償款10萬元。A公司于20×3年末按預(yù)計(jì)將向小轎車車主支付的12萬元與將從保險(xiǎn)公司收到的10萬元的差額2萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　資料(五)

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%、企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20×3年應(yīng)交稅費(fèi)過程中注意到以下事項(xiàng)：

　　1.A公司直營店于20×3年2月推出促銷活動。消費(fèi)者在促銷期間購買A公司電視機(jī)產(chǎn)品，可以免費(fèi)獲贈一臺加濕器。A公司按照電視機(jī)銷售價(jià)款開具普通發(fā)票，并以該銷售價(jià)款作為含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。免費(fèi)贈送的加濕器未開具發(fā)票，也未計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　2.A公司為鼓勵(lì)客戶提前支付貨款，承諾給予客戶一定程度的現(xiàn)金折扣，即在信用期結(jié)束前提前支付貨款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申報(bào)20×3年度增值稅時(shí)，以20×3年度扣除現(xiàn)金折扣的銷售凈額作為增值稅的計(jì)稅銷售額。

　　3.20×3年6月，A公司向某客戶銷售一批電冰箱，不含增值稅的銷售價(jià)款為80萬元，另外A公司收取代墊運(yùn)費(fèi)10萬元，并收到了承運(yùn)方開具給A公司的貨運(yùn)發(fā)票。A公司以銷售價(jià)款和代墊運(yùn)費(fèi)的合計(jì)數(shù)90萬元作為不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　4.20×3年8月31日，A公司將一臺使用過的舊生產(chǎn)設(shè)備贈送給某關(guān)聯(lián)企業(yè)。該生產(chǎn)設(shè)備是A公司于20×1年8月以93.6萬元的價(jià)格(含17%增值稅)購入的，當(dāng)時(shí)已抵扣了17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，截至20×3年8月31日累計(jì)計(jì)提折舊14萬元。對上述對外贈送固定資產(chǎn)交易，A公司以原值80萬元作為不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　資料(六)

　　A公司的子公司--F公司是20×3年12月新成立的熱水器生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品同時(shí)有內(nèi)銷和自營出口。F公司為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。F公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。審計(jì)項(xiàng)目組在復(fù)核F公司納稅申報(bào)表時(shí)注意到以下事項(xiàng)：

　　1.20×3年12月，F(xiàn)公司購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票全部通過認(rèn)證，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。F公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷不含稅銷售額100萬元(均已于當(dāng)月收到貨款)，出口外銷銷售額折合人民幣300萬元。F公司20×3年12月份的增值稅納稅申報(bào)表中顯示“當(dāng)期免、抵、退應(yīng)退稅額”為39萬元，期末留抵稅額為0。

　　2.F公司分別在X國和Y國設(shè)立了海外分支機(jī)構(gòu)提供產(chǎn)品售后服務(wù)(中國與X國和Y國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)。F公司20×3年12月在境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，在X國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為20萬元，X國所得稅稅率為30%，在Y國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為10萬元，Y國所得稅稅率為20%，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在X國和Y國分別繳納了6萬元和2萬元的企業(yè)所得稅。F公司20×3年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中顯示在中國境內(nèi)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”為25萬元。(F公司在X、Y兩國所得按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按X、Y國兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致;F公司20×3年未發(fā)生需要對境內(nèi)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。)

　　資料(七)

　　注冊會計(jì)師乙在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：

　　1.項(xiàng)目組成員在檢查A公司電視機(jī)產(chǎn)品是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，復(fù)核了A公司電視機(jī)產(chǎn)品于20×3年末銷售價(jià)格，發(fā)現(xiàn)銷售價(jià)格略高于20×3年末電視機(jī)產(chǎn)品賬面單位成本。項(xiàng)目組據(jù)此得出“A公司電視機(jī)產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)論。

　　2.根據(jù)A公司管理制度，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審核，并與預(yù)算數(shù)比較，對于差異超過5%的產(chǎn)品進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告。生產(chǎn)部經(jīng)理審閱該分析報(bào)告并采取跟進(jìn)措施。項(xiàng)目組成員抽查了20×3年2個(gè)月的分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理均有在分析報(bào)告上簽字。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“A公司與上述管理制度相關(guān)的控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　3.A公司費(fèi)用報(bào)銷制度規(guī)定，員工報(bào)銷費(fèi)用需經(jīng)部門經(jīng)理審核并簽字。針對該項(xiàng)控制，項(xiàng)目組成員按照計(jì)劃的樣本量抽取了25個(gè)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行測試，測試后發(fā)現(xiàn)其中有3張報(bào)銷單上沒有部門經(jīng)理簽字，但部門經(jīng)理隨即在這3張報(bào)銷單上作了補(bǔ)簽，并表示是由于無意間漏簽所致。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“抽取25個(gè)樣本測試結(jié)果無異常，該控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。

　　4.項(xiàng)目組成員對20×3年末A公司應(yīng)收某客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，沒有收到回函。項(xiàng)目組成員從20×3年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的交易所對應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，經(jīng)核對金額相符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31日，A公司對該客戶的應(yīng)收賬款余額完整” 的結(jié)論。

　　5.A公司20×3年12月31日庫存現(xiàn)金分別存放于財(cái)務(wù)室和總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜。項(xiàng)目組成員在20×3年12月31日對財(cái)務(wù)室?guī)齑娆F(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。由于總經(jīng)理20×3年12月31日未在辦公室，項(xiàng)目組成員于20×4年1月1日對存放于總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，均未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20×3年12月31日，A公司庫存現(xiàn)金余額沒有差異”的結(jié)論。

　　資料(八)

　　A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢注冊會計(jì)師甲的意見：

　　G公司是從事家用電器連鎖銷售的公司，注冊資本5 000萬元，近年來經(jīng)營業(yè)績不佳。A公司為了擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，目前正在與G公司協(xié)商合作事宜，并計(jì)劃在20×4年下半年與G公司簽訂合作協(xié)議。A公司考慮在合作協(xié)議中約定：A公司向G公司提供10 000萬元委托貸款，貸款期限10年;在10年貸款期內(nèi)，G公司利用其全部連鎖銷售網(wǎng)絡(luò)專營A公司品牌家用電器，相關(guān)經(jīng)營策略和銷售計(jì)劃均遵從A公司指令;A公司派遣銷售人員擔(dān)任G公司各個(gè)連鎖銷售店的經(jīng)理;G公司除了每年向A公司支付委托貸款利息外，還需將每年?duì)I業(yè)利潤的60%作為管理費(fèi)支付給A公司。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊會計(jì)師甲就相關(guān)合作協(xié)議生效后A公司是否擁有對G公司的控制權(quán)提出分析意見。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)，假定不考慮其他條件，簡要說明A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在哪些財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2.5分)

　　2.根據(jù)資料(一)，假定不考慮其他條件，識別A公司20×3年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。(7.5分)

　　3.針對資料(二)第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，結(jié)合資料(一)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷審計(jì)項(xiàng)目組制定的審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。(4分)

　　4.針對資料(三)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司20×3年投資相關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)處理存在哪些不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。(7.5分)

　　5.針對資料(四)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)說明A公司的會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?不考慮相關(guān)稅費(fèi)或遞延所得稅的影響)。(6.5分)

　　6.針對資料(五)第1項(xiàng)至第4項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司的增值稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?5分)

　　7.Based on the information provided in item 1 of Materials 6(資料(六))，for Company F’s Value Added Tax (“VAT”) for the year of 20×3, recalculate the amount of refundable tax (當(dāng)期應(yīng)退稅額)， the amount of exemption and credit tax (當(dāng)期免抵稅額) and the amount of tax retained that can be deductible during next period in the end of 20×3 (期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額) under the method of “Tax Exemption, Credit and Refund” (“免、抵、退”)。 List the calculation process step by step.(5分)

　　8.Based on the information provided in item 2 of Materials 6(資料(六))， recalculate the amount of the total income tax payable of Company F in China. Identify the difference between the recalculation result and the amount of income tax payable (實(shí)際應(yīng)納所得稅額) in the Enterprise Income Tax Return, and propose the audit adjustments accordingly. (5分)

　　9.針對資料(七)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，結(jié)合資料(一)，指出注冊會計(jì)師乙在復(fù)核項(xiàng)目組成員編制的工作底稿時(shí)，針對項(xiàng)目組成員的審計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。(3分)

　　10.針對資料(八)，假定不考慮《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊會計(jì)師甲回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。(4分)

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