第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:多項選擇題 |
第 6 頁:簡答題 |
第 8 頁:綜合題 |
三、簡答題
本題型共4小題30分。其中一道小題可以選用中文或英文解答,請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為35分。
1.(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分。)
秦川公司是一家研發(fā)、制造和銷售手機設備的上市公司。由于沒有掌握核心技術,秦川公司只能從外部購買手機芯片。經(jīng)測算,手機芯片占秦川公司手機生產成本的40%。秦川公司采購制度規(guī)定:每季度初,采購部經(jīng)理以定向集中采購方式采購本季度生產所需要的數(shù)量較大的手機芯片;驗收部門負責人對購進芯片的品種、規(guī)格和數(shù)量進行驗收,如果無誤,在開具驗收單后直接入庫。
秦川公司倉庫管理制度規(guī)定,倉庫保管員同時負責登記手機芯片、手機成品等存貨明細賬,以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單據(jù)后,倉庫保管員根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。倉庫保管員根據(jù)車間材料員填寫的領料單和銷售人員填寫的銷貨單發(fā)出手機芯片和手機成品。倉庫保管員在空閑時間對存貨進行必要的實地盤點。
要求:
(1)根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第7號--采購業(yè)務》“內部控制要求與措施”,分析秦川公司在采購業(yè)務環(huán)節(jié)存在的內部控制弱點,并提出改進建議。
(2)根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第8號--資產管理》“內部控制要求與措施”,分析秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在的內部控制弱點,并提出改進建議。
【答案答案】
(1)根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第7號--采購業(yè)務》,秦川公司在采購業(yè)務上存在以下內部控制弱點及改進建議:
1)采購部經(jīng)理每季度初,以定向集中采購方式采購手機芯片的做法存在內部控制弱點。手機芯片采購屬于公司重要和技術性較強的采購業(yè)務,應當組織相關專家進行論證,實行集體決策和審批。
2)秦川公司缺乏采購申請制度,應當建立采購申請制度。秦川公司應依據(jù)購買物資或接受勞務的類型,確定歸口管理部門,授予相應的請購權,明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。
3)秦川公司采購手機芯片沒有合理選擇采購方式。每季度手機芯片購買數(shù)量較大,應按大宗采購處理,采用招標方式來采購,合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。
4)采購的芯片到公司后的驗收環(huán)節(jié)存在內部控制弱點。手機芯片技術性較強,且采購量較大,秦川公司的驗收部門對手機芯片的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等相關內容進行驗收,還應進行專業(yè)測試。
(2)根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第8號--資產管理》,秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在以下內部控制弱點及改進建議:
1)保管員負責登記芯片、手機成品等存貨明細賬存在內部控制弱點。存貨的保管和記賬職責未進行分離,存貨的保管和記賬屬于不相容職務,應該由不同的人來擔任保管和記賬職責。
2)倉庫保管員收到和領用存貨環(huán)節(jié)存在內部控制弱點。倉庫保管員收到存貨時沒有辦理入庫手續(xù),而且領取原材料未進行審批控制。存貨入庫應該辦理入庫手續(xù),同時領用原材料應該有審批制度。
3)秦川公司的存貨盤點存在內部控制弱點。倉庫保管員有空閑時間也會對存貨進行實地盤點的做法錯誤。公司應當建立存貨定期盤點制度,至少應每年年末開展盤點清算,結果應當形成書面報告。
2.(本小題8分。)
江康公司是C國一家大型藥品生產企業(yè)。江康公司自身的優(yōu)勢在于藥品的生產與新藥研發(fā)的前期業(yè)務。近年來公司以多種方式進行業(yè)務拓展。
為了保障原料藥的穩(wěn)定供給與產品質量,降低產業(yè)鏈中的交易成本,2009年以來,江康公司在C國3個省建設了5個原料藥材現(xiàn)代化種植基地,全面推進原料藥材規(guī)范化綠色種植工程。
2011年,為建立營銷網(wǎng)絡,江康公司收購了兩家醫(yī)藥分銷公司。之后,又將并購重心轉向特色原料藥領域,收購在這一領域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司70%股權,以增強公司在特色原料藥生產方面的競爭實力。
為了提高江康公司的研發(fā)效率,同時保持江康公司自身在經(jīng)營中的相對獨立性,2012年江康公司以合作研究開發(fā)協(xié)議的方式與通健公司進行合作,通健公司的優(yōu)勢在于新藥研發(fā)后期的毒理學試驗。這一合作使江康公司實現(xiàn)了從新藥研發(fā)到臨床前試驗一體化的業(yè)務整合。
要求:
(1)簡要分析江康公司實施縱向一體化的具體類型、內涵與優(yōu)點。
(2)分析江康公司業(yè)務拓展所屬的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略途徑的具體類型。
【答案答案】
(1)江康公司向原料藥材業(yè)務延伸(建設5個原料藥材現(xiàn)代化種植基地、收購在這一領域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司)是后向一體化戰(zhàn)略。后向一體化戰(zhàn)略是指獲得供應商的所有權或加強對其控制權。后向一體化有利于企業(yè)有效控制關鍵原材料等投入的成本、質量及供應可靠性,確保企業(yè)生產經(jīng)營活動穩(wěn)步進行!盀榱吮U显纤幍姆(wěn)定供給與產品質量,降低產業(yè)鏈中的交易成本”;“以增強公司在特色原料藥生產的競爭實力”。
江康公司向醫(yī)藥分銷領域延伸是前向一體化戰(zhàn)略,其研發(fā)向后期的毒理學試驗延伸也是前向一體化戰(zhàn)略。前向一體化戰(zhàn)略是指獲得下游企業(yè)的所有權或加強對他們的控制權的戰(zhàn)略。前向一體化戰(zhàn)略有利于企業(yè)控制和掌握市場,增強對消費者需求變化的敏感性,提高企業(yè)產品的市場適應性和競爭力。“實現(xiàn)從新藥研發(fā)到臨床前試驗一體化的業(yè)務整合,提高研發(fā)效率”。
(2)發(fā)展戰(zhàn)略一般可以采用3種途徑,即外部發(fā)展(并購)、內部發(fā)展(新建)與戰(zhàn)略聯(lián)盟。
江康公司向原料藥材業(yè)務延伸采用了新建與并購兩種途徑,“建設了五大原料藥材現(xiàn)代化種植基地”是新建,“收購在這一領域具有優(yōu)勢地位的常麗制藥公司”是并購。
江康公司向醫(yī)藥分銷領域延伸采用了并購方式,“江康公司收購了兩家醫(yī)藥分銷公司”。向研發(fā)毒理學試驗延伸采用了戰(zhàn)略聯(lián)盟方式,“江康公司以合作研究開發(fā)協(xié)議的方式與通健公司進行合作”。
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