2007年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

　　參考答案：A

　　答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。

　　2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。

　　A.6.5萬元

　　B.7.15萬元

　　C.8.58萬元

　　D.8.86萬元

　　參考答案：C

　　答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼”也應該考慮價外補貼�？傻挚圻M項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

　　3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)l2月份應繳納消費稅(　　)

　　A.243萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　參考答案：B

　　答案解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30%的優(yōu)惠。應納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

　　4.下列各項中，應征收營業(yè)稅的是( )

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉讓企業(yè)產(chǎn)權取得的收入

　　C.金融機構的出納長款收入

　　D.轉讓高速公路收費權取得的收入

　　參考答案：D

　　答案解析：轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。

　　5.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( 　　)

　　A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

　　B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

　　C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　參考答案：C

　　答案解析：選項A應該向出租單位機構所在地繳納;選項B應在分公司所在地主管稅務機關繳納;選項D應該向機構所在地主管稅務機關繳納。

　　6.下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是(　　)。

　　A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

　　B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

　　C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

　　D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

　　參考答案：D

　　答案解析：選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

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