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2007年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

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  一、單項選擇題(本題型共20題,每題l分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

  1.下列行為中,涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

  A.將外購的貨物用于本單位集體福利

  B.將外購的貨物分配給股東和投資者

  C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

  D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

  參考答案:A

  答案解析:選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項稅額不得抵扣的情形。

  2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為( )。

  A.6.5萬元

  B.7.15萬元

  C.8.58萬元

  D.8.86萬元

  參考答案:C

  答案解析:本題目考核了增值稅一章新增知識點,題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼”也應(yīng)該考慮價外補(bǔ)貼?傻挚圻M(jìn)項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

  3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛,每輛含稅銷售價格l7.55萬元,適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(  )

  A.243萬元

  B.283.5萬元

  C.364.5萬元

  D.405萬元

  參考答案:B

  答案解析:本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn),可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

  4.下列各項中,應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )

  A.保險公司取得的追償款

  B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

  C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

  D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

  參考答案:D

  答案解析:轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點,選項B參考教材145頁第20點,選項C參考教材144頁第18點,這三項都是不征收營業(yè)稅的。

  5.下列各項中,關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是(   )

  A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  參考答案:C

  答案解析:選項A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  6.下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是(  )。

  A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的,按照原進(jìn)口之日的稅率計稅

  B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的,按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅

  C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的,按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅

  D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的,按照原征稅日期實施的稅率計稅

  參考答案:D

  答案解析:選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅,如進(jìn)口日期無法查明的,可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

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