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2022年注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅稅目

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  消費(fèi)稅稅目

  目前,確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

  在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問題:

  (一)煙

  子目:1.卷煙;2.雪茄煙;3.煙絲。

  卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式。

  目前,我國(guó)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式,11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅。

  雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

  (二)酒

  子目:1.白酒;2.黃酒;3.啤酒;4.其他酒。

  白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

  對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含),或以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

  啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

  果啤屬于啤酒稅目。

  葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅(葡萄為原料的蒸餾酒除外)。

  調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

  飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

  (三)高檔化妝品

  征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

  不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

  (四)貴重首飾及珠寶玉石

  金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,稅率5%;

  其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,稅率為10%。

  (五)鞭炮、焰火

  不含體育用的發(fā)令紙,鞭炮藥引線。

  (六)成品油

  稅目子目注意事項(xiàng)

  成品油1.汽油

  2.柴油

  3.石腦油(也稱化工輕油)

  4.溶劑油

  5.航空煤油(暫緩征收)

  6.潤(rùn)滑油

  7.燃料油(也稱重油、渣油)各子目計(jì)稅時(shí),噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定

  (七)小汽車

  子目:1.乘用車;2.中輕型商用客車;3.超豪華小汽車。

  含9座內(nèi)乘用車、10~23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。

  電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,不征消費(fèi)稅。

  超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

  (八)摩托車

  取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。

  (九)高爾夫球及球具

  包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

  (十)高檔手表

  包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元(含)以上的手表。

  (十一)游艇

  本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。

  (十二)木制一次性筷子

  【提示】范圍窄——木制且一次性。

  (十三)實(shí)木地板

  含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板,以及未經(jīng)涂飾的素板。

  (十四)電池

  范圍包括:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。

  (十五)涂料

  涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅,施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

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