(五)個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法

　　企業(yè)員工股票期權(quán)(以下簡稱股票期權(quán))是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。

　　(六)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題。

　　有兩個相關(guān)規(guī)定

　　1.兩處以上取得工資薪金收入的情況——只能扣除一次生計費。即由雇用單位扣除生計費，派遣單位不能對其重復(fù)扣除生計費。

　　2.名義工資與實際工資不一致的情況——在能提供有效證明的前提下，按實際工資納稅。

　　(七)在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得的征稅問題

　　首先，關(guān)于工資、薪金所得來源地的確定。要明確工資薪金的來源地與支付地是可能存在差異的。其次，在中國境內(nèi)無住所的個人，我國對其實施稅收管轄權(quán)的范圍，隨著其居住時間的增長而擴(kuò)大。

　　【歸納與說明】(1)在中國境內(nèi)無住所的個人，我國對其實施稅收管轄權(quán)的范圍，隨著其居住時間的增長而擴(kuò)大。從不足90天(協(xié)定期間183天)，到1年，再到5年，隨時間段的增長，應(yīng)稅所得來源的范圍不斷擴(kuò)大。具體規(guī)則如下圖：

　　2004年7月1日開始實施的計稅公式，更好體現(xiàn)了非居民納稅人的來自境外所得不在我國納稅的原則。明確了境內(nèi)所得與境外所得在計算上的劃分方法。

　　(2)高管人員執(zhí)行職務(wù)期間，我國境內(nèi)支付的所得，不分其實際居住在境內(nèi)或境外，均在我國申報納稅。境外支付的所得，按上述規(guī)定的時間衡量是否在我國納稅�！�—職務(wù)期間不論履職地點是在境內(nèi)境外，在境內(nèi)工作職責(zé)的所得應(yīng)在我國納稅。在境外為履行在我國工作職責(zé)的所得也應(yīng)在我國納稅。

　　(3)上述個人凡工作不滿一個月的，應(yīng)進(jìn)行推算，步驟如下：

　�、侔慈展べY和當(dāng)月天數(shù)推算成月工資;

　　②按月工資計算全月稅款水平;

　�、蹖⑷�月稅款水平按其實際工作天數(shù)折算實際天數(shù)應(yīng)納的稅款。

　　對中國境內(nèi)無住所個人的個人所得稅政策的持續(xù)運用問題(P392)：

　　對在中國境內(nèi)無住所，居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。關(guān)于5年期限的具體計算：個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　關(guān)于個人在華居住滿5年以后納稅義務(wù)的確定：個人在中國境內(nèi)居住滿5年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得納稅。如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按“來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所所負(fù)擔(dān)的部分，免予申報繳納稅款”的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿1年的年度起重新計算5年期限。

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