16.個人轉讓限售股征收個人所得稅規(guī)定對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。應納稅所得額=限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)

　　應納稅額=應納稅所得額×20%

　　【提示】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

　　17.個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅規(guī)定個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目，被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金以及其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　應納稅所得額=個人取得的各種轉讓收入-原實際出資額(投入額)及相關稅費

　　應納稅額=應納稅所得額×20%

　　18.企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題

　　(1)職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

　　(2)職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;

　　(3)職工個人將擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)的股份轉讓時，應按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　(4)職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　【提示】量化資產(chǎn)，是指如果原所在的企業(yè)是集體所有制，后來進行股份制改造，作為企業(yè)的一員，自然會得到一些企業(yè)的股份，然而這些股份不能以現(xiàn)金的方式發(fā)給企業(yè)員工，而是把企業(yè)的所有資產(chǎn)，如地皮、廠房、設備等，劃分成股，分配給每名職工的資產(chǎn)。對職工個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。例如，某集體所有制企業(yè)進行股份制改造，資本劃分為i億股，每股1元，在冊職工每人取得l萬份，可以作為依據(jù)參與企業(yè)分紅，兩午后個人擁有的股份可以轉讓。職工個人取得僅作為分紅依據(jù)的量化資產(chǎn)，不征收個

　　人所得稅，一年后企業(yè)分紅，每股分配0.1元，獲得股利職工個人應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，兩年后一些職工轉讓自己擁有的股份，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　19.企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅的規(guī)定

　　(1)企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;

　　②企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;

　　③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　(2)企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　�、倨髽I(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　�、谄髽I(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　③企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　(3)企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

　　20.企業(yè)資金為個人購房個人所得稅征稅方法個人取得以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實務性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。

　　(1)企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或其他人員的。

　　(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得上述所得，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

　　21.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉贈股本個人所得稅問題

　　(1)1名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業(yè)1000股權，股權收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東，下同)轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

　�、傩鹿蓶|以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。

　�、谛鹿蓶|以低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

　　新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行，即：先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

　　(2)新股東將所持股權轉讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費。

　　(3)企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

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