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應(yīng)納稅額的計算
一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
(★★★)
(一)直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其他方面:于移送使用時納稅。
【提示】用于其他方面是指:用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu),提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
3.組成計稅價格及稅額的計算。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡用于其他方面,應(yīng)當(dāng)納稅的,按下列方法確定銷售價格:
(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅;
(2)無同類消費(fèi)品售價的。按組成計稅價格計稅。
組成計稅價格=成本十利潤+消費(fèi)稅稅額
【例題6·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來的小汽車配給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用
B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務(wù)招待
C.汽車輪胎廠生產(chǎn)銷售的卡車輪胎
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【答案】D
【解析】選項A、B均是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,需要繳納消費(fèi)稅;選項C,汽車輪胎屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,將生產(chǎn)出的輪胎直接銷售,要繳納消費(fèi)稅;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅。
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