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2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題:第3章

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第 1 頁(yè):考情分析
第 2 頁(yè):重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

  二、稅率

  (一)一般規(guī)定

  消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式,對(duì)卷煙和白酒實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。

  1.復(fù)合稅率——卷煙、白酒。

  【總結(jié)】卷煙消費(fèi)稅的稅率及征稅環(huán)節(jié)

  (1)如果是卷煙廠將生產(chǎn)出的卷煙銷售給煙草批發(fā)企業(yè),那么煙廠只要交150元/箱的定額稅及56%或36%從價(jià)消費(fèi)稅。

  (2)如果煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙又銷售給零售單位,那么煙草批發(fā)企業(yè)要再征一道5%的從價(jià)稅。

  (3)批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

  2.定額稅率一一啤酒。

  (二)特殊規(guī)定

  從高適用稅率的情形:

  1.納稅人生產(chǎn)銷售不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的;

  2.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。

  【提示】適用最高價(jià)格的情形:用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)。

  【例題4·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的敘述不正確的是(  )。

  A.游艇中的無(wú)動(dòng)力艇和帆艇都不征收消費(fèi)稅

  B.以發(fā)酵酒為酒基,酒精濃度低于20度的配制酒,按“其他酒”10%的稅率征收消費(fèi)稅

  C.批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

  D.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎不征收消費(fèi)稅

  【答案】D

  【解析】農(nóng)用拖拉機(jī)的專用輪胎不征收消費(fèi)稅,通用輪胎應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

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