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14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用
(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;
(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。
15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
16.資產(chǎn)損失
(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
17.其他項(xiàng)目
如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，準(zhǔn)予扣除。
18.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
(1)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
�、俦ｋU(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
�、谄渌髽I(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
(2)不得扣除的項(xiàng)目(了解)。
(3)從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)為取得該類收入實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)、傭金)，據(jù)實(shí)扣除。
19.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金:在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除
20.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出，未超過(guò)稅法規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，按會(huì)計(jì)支出稅前扣除
【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：
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項(xiàng)目 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
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1.職工福利費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 |
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2.工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 |
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3.教育經(jīng)費(fèi) |
不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除， |
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4.利息費(fèi)用 |
不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息 |
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5.業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ |
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6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 |
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7.公益捐贈(zèng)支出 |
不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 |
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8.手續(xù)費(fèi)及傭金 |
�。�1）保險(xiǎn)企業(yè): 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%；人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額。 |
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)
1.稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
2.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4.以前年度實(shí)際發(fā)生的、應(yīng)扣未扣或少扣的追補(bǔ)。
相關(guān)推薦：
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及考試時(shí)間
下載
