點(diǎn)擊查看：2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)匯總
知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【解析1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。
(一)居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
(二)非居民企業(yè)
依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅率
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種類 |
稅率 |
適用范圍 |
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基本稅率 |
25% |
（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) |
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優(yōu)惠稅率 |
20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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l5% |
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
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扣繳義務(wù)人代扣代繳 |
10% |
（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；（2）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
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