| 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
5% |
- Ø 指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽
- Ø 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征收營業(yè)稅
- Ø 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在一般情況下全額計稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計稅
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| 銷 售 不 動 產(chǎn) |
5% |
- Ø 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，也不征收營業(yè)稅
- Ø 營業(yè)額的計算
- 1. 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置（抵債所得）的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置或受讓原價（抵債作價）后的余額為營業(yè)額
- 2. 2010年1月1日起，普通標準住宅在5年以內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，按銷售收入減去購房價款后的余額征收營業(yè)稅，非普通住宅5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅
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| 服 務(wù) 業(yè) |
5% |
- Ø 包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)
- Ø 遠洋運輸業(yè)的光租和航空運輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于此稅目
- Ø 旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅
- Ø 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃”項目征收營業(yè)稅
- Ø 無船承運業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅
- Ø 對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營業(yè)稅
- Ø 單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
- Ø 服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。幾個重要特殊規(guī)定：
- 1. 代理業(yè)的營業(yè)額為向委托方實際收到的報酬
- 2. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額（注意不能扣廣告制作費）
- 3. 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額
- 4. 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額
- 5. 從事無船承運業(yè)務(wù)的，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及保關(guān)、港雜、裝卸費后的余額為營業(yè)額
- 6. 教育部考試中心及其直屬單位與合作單位合作開展考試業(yè)務(wù)，以其全部收入減去至付給合作單位合作費后的余額，按照代理業(yè)繳納營業(yè)稅
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| 金 融 保 險 業(yè) |
5% |
- Ø 金融包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)
- Ø 境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事的離岸銀行業(yè)務(wù)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅
- Ø 營業(yè)額的計算：
- 1. 貸款業(yè)務(wù)一律以利息收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅
- 2. 融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額：
- 3. 本期營業(yè)額=（應(yīng)收的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
- 4. 實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
- 5. 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，營業(yè)額=賣出價－買入價
- 6. 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)），營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類全部收入，包括代收代墊款項
- 7. 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收水電費等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額
- 8. 保險業(yè)初保業(yè)務(wù)以全部保費收入為營業(yè)額
- 9. 保險公司辦理儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額=納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額×人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率
- 10. 金融保險業(yè)以外匯為營業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計算營業(yè)額。金融企業(yè)采用收入當天或當季末央行基準匯價折合；保險企業(yè)采用收入當天或當月末央行基準匯價折合
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