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第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系
一、稅法體系概述
1.一個(gè)國家的稅收制度，可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制和復(fù)合型稅制。
2.一個(gè)國家的稅法一般包括稅法通則、各稅稅法(條例)、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定(補(bǔ)充性法規(guī))四個(gè)層次。大多數(shù)國家把稅法通則的有關(guān)內(nèi)容包括在各稅稅法(條例)之中，我國稅法屬于這種情況。
二、稅法的分類
| 分類標(biāo)準(zhǔn) |
分類內(nèi)容 |
主要內(nèi)容 |
表現(xiàn)形式 |
稅法的基本內(nèi)容和效力 |
稅收基本法 |
稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著母法作用。 |
我國目前沒有 |
| 稅收普通法 |
根據(jù)稅收基本法的原則，對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律。 |
《個(gè)人所得稅法》 《稅收征收管理法》 | |
稅法的功能作用 |
稅收實(shí)體法 |
確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。 |
《個(gè)人所得稅法》 |
| 稅收程序法 |
稅務(wù)管理方面的法律 |
《稅收征收管理法》 | |
稅法征稅對(duì)象 |
流轉(zhuǎn)稅稅法 |
對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有直接的影響，易于發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。 |
《增值稅》 《營業(yè)稅》 《消費(fèi)稅》 《關(guān)稅》 |
| 所得稅稅法 |
可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。 |
《企業(yè)所得稅》 《個(gè)人所得稅》 | |
| 財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法 |
對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅 |
《房產(chǎn)稅》 《印花稅》 | |
| 資源稅稅法 |
為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的稅 |
《資源稅》 《土地使用稅》 | |
| 特定目的稅 |
城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅及暫緩征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 | ||
主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán) |
國內(nèi)稅法 |
一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國家的內(nèi)部稅收制度。 |
|
| 國際稅法 |
主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等，一般效力高于國內(nèi)稅法。 |
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| 外國稅法 |
外國制定的稅收制度 |
||
[相關(guān)概念]
1.間接稅：按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，由納稅人負(fù)責(zé)繳納，但最終是由商品和勞務(wù)的購買者負(fù)擔(dān)的稅種。
例如：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。
2.直接稅：納稅人本身就是負(fù)稅人，一般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問題。例如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
3.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，
三、我國現(xiàn)行稅法體系
稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅種的征管適用《稅收征管法》，海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行。
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