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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義:第1章(3)

  查看匯總:2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義匯總 熱點(diǎn)文章

  第三節(jié) 稅收立法與稅法的實(shí)施

  一、稅收立法

  稅收立法概述:通過(guò)概念要求知道稅收立法包括制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅法的活動(dòng)。

  (一)我國(guó)稅收立法原則:

  1.從實(shí)際出發(fā)的原則;

  2.公平原則;

  3.民主決策的原則;

  4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則;

  5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

  (二)我國(guó)的稅收立法及稅法調(diào)整

  1.稅收立法機(jī)關(guān)

分類
立法機(jī)關(guān)
主要內(nèi)容
表現(xiàn)形式
稅收法律
全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)立法:
僅次于憲法,稅法中最高級(jí)次。在稅收法律體系中具有最高的法律效力
①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》
③《稅收征收管理法》④《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收條例的決定》
全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法
具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位,其法律效力高于行政法規(guī)
①《增值稅暫行條例》
②《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等
稅收法規(guī) 

 
國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
低于憲法、法律,高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章,全國(guó)普遍適用。
①《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
②《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)
目前僅限海南、民族自治地區(qū)

稅收規(guī)章
國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章
有權(quán)機(jī)關(guān)包括:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。
①《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
②《稅務(wù)代理試行辦法》
地方政府制定的稅收地方規(guī)章
在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行,不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。
如:城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例都是由地方政府制定實(shí)施細(xì)則。

  【知識(shí)鏈接】本章第五節(jié)二、稅收立法權(quán)的劃分

  (1)全國(guó)性稅種的開(kāi)征、停征權(quán)屬于全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì);

  (2)經(jīng)全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán),全國(guó)性稅種可先由國(guó)務(wù)院以“條例”或“暫行條例”的形式發(fā)布;

  (3)經(jīng)全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán),國(guó)務(wù)院有權(quán)制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)利;

  (4)經(jīng)全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán),國(guó)務(wù)院有稅法解釋權(quán);

  (5)經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)、國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)利;

  (6)省級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì),在規(guī)定的前提下,開(kāi)征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán);

  (7)經(jīng)省級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán),省級(jí)政府有本地區(qū)地方稅種的解釋權(quán)、制定實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)利。

  2.稅收立法程序:

  (1)提議階段

  (2)審議階段(國(guó)務(wù)院提交議案,人大審議)

  (3)通過(guò)和公布階段(稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院總理發(fā)布實(shí)施;稅收法律由主席發(fā)布實(shí)施。)

  【典型例題1】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述,正確的有( )。

  A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案

  B.交由國(guó)務(wù)院審議

  C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行

  D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布

  『正確答案』C

  『答案解析』 A.必須經(jīng)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案;B.交由人大審議;D.由主席簽署公布。

  【典型例題2】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中,正確的有( )。

  A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章

  B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

  C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

  D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

  『正確答案』BC

  『答案解析』A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī);D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法。

  【典型例題3】(2011年考題)下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中,屬于部門(mén)規(guī)章的是( )。

  A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

  B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

  C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

  D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

  『正確答案』D

  『答案解析』A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律;B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

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