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2012年注冊會計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義：第5章(3)

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　　第三節(jié)　計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅。

　　但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

 

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