2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第24章(11)

一、與集團管理層的溝通

確定通報內(nèi)容時，集團項目組應當考慮：
（1）集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷；
（2）集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；
（3）組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的內(nèi)部控制缺陷。
關注：
因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務報表發(fā)表審計意見。集團項目組應當要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務報表產(chǎn)生重要影響。
如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該事項，集團項目組應當與集團治理層進行討論。如果該事項仍未得到解決，集團項目組在遵守法律法規(guī)和職業(yè)準則有關保密要求的前提下，應當考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項得到解決之前，不對組成部分財務報表出具審計報告。

二、與集團治理層的溝通

集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項。
還有：
（1）對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述；
（2）在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述；
（3）對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；
（4）集團審計受到的限制；
（5）涉及集團管理層，組成部分管理層，在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑。